Прекращение деятельности организации без перехода обязательств к правопреемникам называется ликвидацией. В этот период налоговая тщательно проверяет отчетность фирмы. Организация рассчитывается по своим обязательствам. Имущество распределяется между участниками.
Предпосылки
Решение о ликвидации принимает собрание участников общества. Оно же назначает комиссию, которая оформляет все документы и проводит инвентаризацию. Фирма обязана сообщить о прекращении деятельности в налоговую через 3 дня после принятия решения и предоставить ликвидационный баланс. За нарушение сроков предусмотрен штраф в сумме 5 тыс. руб. (ст. 129.1 НК). Регистрирующий орган делает пометку в ЕГРЮЛ о том, что организация находится на стадии ликвидации. С этого момента запрещается вносить корректировки в учредительные документы.
Порядок действий
Комиссия публикует в СМИ, занимающиеся сбором и предоставлением информации о госрегистрации юр. лиц, данные о ликвидации предприятия, о порядке предъявления требований кредиторами. Срок принятия заявок составляет минимум два месяца с момента публикации.
Инспекция проводит выездную проверку. Если проблем не возникает, то принимает промежуточный, ликвидационный баланс. В первом указываются данные о состоянии активов и пассивов, стоимость имущества, наличие задолженности. Второй составляется после проведения всех расчетов. Имущество распределяется между собственниками. Статьи баланса обнуляются. Фирма получает статус прекратившей деятельность после исключения из Единого госреестра.
Отчетность
Законодательно не утверждены формы ликвидационного и промежуточного балансов предприятий (кроме банков и госучреждений). Поэтому организации разрабатывают их самостоятельно. За основу принимается стандартный баланс (форма № 1), в который добавляются некоторые реквизиты. Отчетность составляется в соответствии с требованиями ПБУ 4/99.
После предоставления в налоговую «нулевой» отчетности компания снимается с учета. Утверждение ликвидационного баланса осуществляется по тем же правилам, что и промежуточного. Окончательный отчет может быть прибыльным или убыточным. Комиссия передает в распоряжение участников имущество, оставшееся после всех расчетов. Она же закрывает счет в банке. Для этого составляется заявление и готовится копия решения о ликвидации. Банк должен подготовить справку и сделать пометку в ликвидационной карте. Только после этого ФНС примет заявление о ликвидации.
Снятие с учета
Для госрегистрации ликвидации юр. лица предоставляются такие документы:
- заявление, в котором указывается, что соблюден порядок снятия с учета организации, все расчеты завершены;
- ликвидационный баланс предприятия;
- платежка об уплате госпошлины;
- документ, подтверждающий уведомление ПФР о снятии компании с учета.
Государственная регистрация ликвидации осуществляется в пятидневный срок после дня представления документов. После внесения изменений в ЕГРЮЛ деятельность юрлица считается завершенной.
Промежуточный ликвидационный баланс
В нем отображается имущественное состояние предприятия до начала реализации активов. Этот отчет может составляться несколько раз. Количество зависит от длительности ликвидационного процесса, требований учредителей и кредиторов. В него нужно включить данные о составе имущества: перечень ОС, НМА, НЗП, запасов, денежных средств, данные о состоянии расчетов, авансов, требований кредиторов с указаниями по каждой статье. Отдельной графой указываются результаты рассмотренных требований комиссией. Задолженность, полностью погашенная на этапе составления отчетности, в ликвидационный баланс не включается. В промежуточной отчетности указываются суммы долгов, списанные до и после истечения их срока.
Баланс предприятия
В таблице показано имущественное состояние предприятия до начала процесса ликвидации.
| Наименование | Код строки | Сумма, тыс. руб. |
| АКТИВ | ||
| НМА | 01 | 500 |
| НЗП | 20 | 9,95 |
| Денежные средства | 50 | 0,05 |
| Прочие дебиторы | 62 | 700 |
| Убытки | 99 | 890 |
| ИТОГО | 2100 | |
| ПАССИВ | ||
| УК | 80 | 100 |
| Кредиты | 66 | 150 |
| Зарплата | 70 | 250 |
| Расчеты с бюджетом | 68 | 300 |
| Прочие кредиторы | 60 | 1300 |
| ИТОГО | 2100 |
В ликвидируемой организации чаще всего есть убыток, отсутствуют ликвидные активы, задолженность получить невозможно, имеющиеся ОС хотят разделить учредители. Работа предприятия делится на этапы: до принятия решения о ликвидации и после него. Когда предприятие нормально работает, у него отображаются стандартные статьи затрат: производственные, оплата труда, налоги. Как только стает вопрос о снятии с учета, появляются новые: итоги инвентаризации, публикация данных, постоянные расходы, зарплата членов комиссии, корректировка расчетов.
Промежуточный бухгалтерский баланс ООО (для лучшего восприятия используем таблицу) имеет вид:
| Наименование | Код строки | Сумма, тыс. руб. |
| АКТИВ | ||
| НМА | 01 | 500 |
| Денежные средства | 50 | 0 |
| Прочие дебиторы | 62 | 390 |
| Убытки | 99 | 590 |
| ИТОГО | 1780 | |
| ПАССИВ | ||
| УК | 80 | 100 |
| Кредиты | 66 | 100 |
| Зарплата | 70 | 140 |
| Расчеты с бюджетом | 68 | 140 |
| Прочие кредиторы | 60 | 1300 |
| ИТОГО | 1780 |
Как заполняется отчетность?
Остатки переносятся из последнего сданного баланса в налоговую. В промежуточной отчетности дебиторская задолженность и обязательства не делятся. С момента открытия производства срок всех обязательств считается наступившим, то есть период их обращения составляет менее года.
Активы отражают по реальной стоимости, которая подтверждена актом оценщика. Это особенно важно, если ОС на балансе числились по завышенной цене. Если реализация активов показала, что расчеты не обоснованы, следует пересмотреть результаты. Ценные бумаги указываются с учетом котировок.
Если контрагента признают банкротом, то взыскать задолженность с него не получится. Такие суммы в обычном отчете должны отображаться с дисконтом, а в ликвидационном – вообще отсутствовать. Впоследствии комиссия должна подать иск в суд на контрагента, чтобы взыскать задолженность.
Нюансы
Суммы добавочного, резервного капитала, фондов, прибыли, доходов следующих периодов, причины появления которых не ясны, необходимо исключить. Неликвидные ЦБ, просроченная задолженность с учетом резервов подлежат списанию. Эти суммы обычно не оказывают влияния на сальдо счета 99. НДС по оприходованным без оплаты ценностям не предъявляется. Поставщик не получит денежные средства. Это будет считаться внеочередным удовлетворением требований. В отчетности отражаются суммы задолженности предъявленной и списанной до срока, установленного комиссией. Утвержденный баланс согласовывается с госорганами.
Очередность кредиторов
Если имеющихся у организации денежных средств недостаточно для удовлетворения требований, комиссия занимается продажей имущества через публичные торги. Если суммы, вырученной от продажи активов, не хватает для выполнения обязательств, комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании организации банкротом.
Выплата сумм кредиторам ликвидируемого предприятия осуществляется в порядке очередности, установленной ГК РФ. Задолженность кредиторов третьей и четвертой очереди погашается через месяц после утверждения промежуточного баланса.
Очередность погашения обязательств:
- сначала удовлетворяются требования граждан, перед которыми организация несет ответственность за причинение вреда здоровью и морального ущерба;
- проводятся расчеты по выплате зарплаты лицам, работающим по трудовому договору, а также авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- оплата обязательств перед бюджетом и во внебюджетные фонды;
- расчеты с прочими кредиторами.
После погашения всех обязательств комиссия составляет ликвидационный баланс и подает его на утверждение участникам. Оставшиеся активы распределяются между учредителями.
Последний бухгалтерский баланс ООО составляется за день до подачи заявления в ЕГРЮЛ. Он составляется на основе ликвидационного отчета и данных о хозяйственных операциях, которые осуществлялись после утверждения оного и до внесения изменений в реестр.
Ликвидационный баланс: образец
Участники ЗАО приняли решение прекратить деятельность фирмы. Последний баланс предприятия был составлен 31.12.2014 года.
Решение было принято 05.01.2015 года. По истечении двух месяцев фирма составила промежуточный ликвидационный баланс. За это время были проведены такие хозяйственные операции:
- ДТ51 КТ62 – 60 тыс. руб. – погашена задолженность перед покупателем.
- ДТ70 КТ50 – 10,3 тыс. руб. – выплачена задолженность сотрудникам по зарплате.
- ДТ60 КТ51 – 61,2 тыс. руб. – выплачена задолженность поставщикам.
- ДТ68 КТ19 – 10,2 тыс. руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям.
- ДТ68 КТ51 – 39 тыс. руб. – перечислены сборы в бюджет по заработной плате.
На момент закрытия фирмы ликвидационный баланс выглядит так:
Как осуществляется заполнение ликвидационного баланса? После сдачи отчетности были проведены такие операции:
- ДТ83 КТ80 – 65 тыс. руб. – добавочный капитал присоединен к уставному;
- ДТ80 КТ84 – 150 тыс. руб. – списан убыток;
- ДТ80 КТ75 – 15 тыс. руб. – распределено имущество между участниками;
- ДТ75 КТ10 – 15 тыс. руб. – активы получены учредителями.
Вот так составляется нулевой баланс.
Ликвидация деятельности общества с ограниченной ответственность (ООО) является процессом длительным и трудоемким. Необходимо подготовить и передать в государственные органы ряд документов, среди которых важное место занимает промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).
Данная бумага является основанием для расчетов задолженностей перед бюджетом, тружениками, контрагентами и инвесторами.
Документ влияет на скорость оформления конечных документов, а также финансовое состояние акционеров после ликвидации ООО.
Скачать для просмотра и печати:
Что это такое
По сути, данный баланс является отчетом, показывающим финансовое состояние ликвидируемой организации. Отличной его особенностью является срок составления – в период возможности предъявления претензий кредиторами.
Промежуточный баланс при ликвидации ООО имеет такие цели:
- определение общего финансового состояния организации;
- оценка платёжеспособности ООО;
- показывает активы предприятия, которые могут использоваться для погашения задолженностей.
Образец заполнения промежуточного ликвидационного баланса
Кому необходим
Данный вид документа составляется в процессе закрытия деятельности ООО, без учета причин:
- инициатива владельца;
- предписание судебного органа;
- банкротство;
- иные.
Этот этап ликвидации не сможет обойти ни одно юридическое лицо. Составляется по инициативе:
- акционеров;
- кредиторов;
- налоговых органов и иных заинтересованных лиц.
Сколько раз формируется
Обычно баланс составляется единожды. Он же является и окончательным, если не выявлено серьезных нарушений при его формировании.
В исключительных случаях приходится проводить данную работу несколько раз.
К ним относятся ситуации:
- когда выявлены несоответствия показателей, включенных в документ, фактическому состоянию дел в ходе выездной проверки налоговой службы;
- затянуты сроки проведения процедуры закрытия ООО;
- суд или ликвидационная комиссия признала законными требования кредиторов, выставленные после утверждения промежуточной отчетности.
Кто составляет баланс
Работа по формированию промежуточных данных поручается ответственным специалистам. Выбор их зависит от ситуации и причины ликвидации.
Как правило, над балансом работают:
- бухгалтер или руководитель (при наличии образования и навыков);
- сотрудники финансового или экономического подразделения большого предприятия;
- ликвидационная комиссия;
- привлеченные специалисты.
Тонкости проведения операции
Алгоритм закрытия ООО таков:
- Принятие решения о ликвидации общим собранием акционеров (оформляется протокольно).
- Учредители обязаны сформировать ликвидационную комиссию и передать ей полномочия по управлению организацией.
- Председатель этого коллегиального органа занимается организацией подсчета финансовых обязательств и активов. В его полномочия входит:
- оповещение о начале процедуры:
- госорганов;
- кредиторов;
- общественности;
- сбор дебиторской задолженности;
- контроль сроков предъявления претензий по долгам;
- составление баланса.
- оповещение о начале процедуры:
Как утверждается
Описываемый отчет необходимо утвердить общим собранием участников ООО:
- после формирования баланса назначается дата проведения мероприятия;
- каждый учредитель оповещается о дате в письменной форме с предоставлением перечня вопросов, планируемых к обсуждению, и общей информации по ним;
- процесс проведения собрания протоколируется.
Действия после утверждения отчета
По закону необходимо информировать территориальное подразделение ФНС, зарегистрировавшее ООО, о ходе его закрытия.
Для этого разработана и утверждена специальная форма Р15001:
- она предоставляется в налоговую службу после утверждения ПЛБ;
- форму необходимо заверить нотариально.
Для сведения: инспекторы ФНС могут потребовать дополнительно принести:
- копию протокола или решения;
- свидетельство об оповещении кредиторов;
- иное.
Порядок формирования
Сведения для заполнения формы собираются и сортируются по таким позициям (расположено в порядке первостепенности):
- Оборотные и внеоборотные активы:
- базовые средства;
- инвестиции;
- нематериальные активы;
- объекты незавершенного строительства;
- сырье (иные материалы);
- продукция;
- дебиторские задолженности;
- НДС по ценностям.
- Капитал, числящийся по бухгалтерскому учету:
- уставной;
- добавочный;
- резервный.
- Обязательства, имеющие разный характер.
- Сведения об имеющихся ценностях.
- Кредиторские требования.
На какую дату составлять
Действующее законодательство обязывает учредителей ликвидируемой компании предоставлять кредиторам время для выставления требований. Обычно им отводится срок, равный двум месяцам . Отсчет начинается с даты опубликования информации о старте процесса закрытия ООО в «Вестнике государственной регистрации».
Для сведения: каждый кредитор дополнительно оповещается о процедуре в письменном виде. Желательно направлять письмо с уведомлением о получении, чтобы избежать неприятностей в суде.
Промежуточная отчетность формируется на день, отсчитываемый с даты публикации. Всего необходимо подождать 60 суток.
Сроки подачи
Документ предоставляется в то отделение ФНС, в котором осуществлялась регистрация ООО
. Законодатель не ограничивать ликвидаторов строгими датами:
- Затянуть срок подачи ПЛБ в налоговые органы способны кредиторы. Если они выставляют требования, то документ сдавать нельзя.
- Он должен оказаться в ФНС после того, как будут подсчитаны все обязательства ООО перед иными физическими и юридическими лицами.
Внимание: добавить кредиторские требования к данным баланса может:
- ликвидационная комиссия;
- арбитражный суд;
- общее собрание представителей кредиторов.
Действия после уведомления ФСН
Налоговые органы, получив информацию о закрытии предприятия, обязаны проанализировать свою деятельность по контролю его работы. В некоторых случаях принимается решение о проведении выездной проверки. Ликвидатору необходимо подготовить такие бумаги:
- учредительные документы (копии);
- первичная бухгалтерская документация приводится в порядок;
- в том числе:
- кассовые ордера;
- приказы по производственной и кадровой работе;
- отчеты в налоговую;
- иное.
Если ПЛБ является нулевым, то проверку не назначают. Кроме того, она не проводится в случае наличия сведений об осуществлении подобного мероприятия в течение последнего года.
Посмотрите видео о ликвидационном балансе
Бухгалтеру закрывающегося предприятия приходится сталкиваться с таким понятием, как ликвидационный баланс. Однако не все знакомы с порядком его составления. Выясним, чем отличается промежуточный баланс от окончательного, и научимся правильно составлять оба этих документа.
В каких случаях может составляться ликвидационный баланс
Ликвидационный баланс (ЛБ) - это бухгалтерский баланс, характеризующий экономическое состояние предприятия на момент ликвидации. То есть это отчёт, составляемый в момент закрытия фирмы. Делается баланс для того, чтобы в дальнейшем не имелось проблем с налоговой службой, другим государственными структурами и кредиторами.
Существует 2 вида: промежуточный и окончательный. Составление документов в обоих этих случаях возлагается на бухгалтерию фирмы.
Порядок проведения ликвидации организаций
Согласно ст. 61 Гражданского кодекса РФ закрытие компании осуществляется с прекращением её функционирования без передачи прав пользования и владения третьим лицам. Закрытие компании может происходить в добровольном или принудительном порядке.
Решение о ликвидации на добровольной основе выносится учредителями, которые должны входить в состав ликвидационной комиссии. Процесс вынужденного закрытия фирмы инициируется кредиторами или надзорными органами и происходит через суд.
Решение о ликвидации организации
Есть несколько причин, по которым предприятие может закрыться:
- банкротство;
- слияние предприятий или реструктуризация;
- закрытие организации по добровольному решению владельца;
- прекращение существующей деятельности;
- ведение деятельности, не соответствующей направлению предприятия.
Как выглядит алгоритм закрытия компании
- Оценка имущественного состояния компании.
- Учёт расходов.
- Составление реестра требований кредиторов и рассмотрение претензий.
- Промежуточный ликвидационный баланс.
- Реализация имеющихся активов.
- Учёт расходов конкурсного производства.
- Удовлетворение требований кредиторов.
- Оформление ликвидационного баланса.
- Ликвидация предприятия.
Первым шагом к ликвидации организации будет собрание акционеров и учредителей, на котором они примут решение о её закрытии. Принятое решение заносится в протокол. Если у фирмы имеются дебиторы, то нужно разработать механизм погашения задолженности и определить сроки расчёта по обязательствам.
Вторым шагом должно стать назначение ликвидационной комиссии. К ней перейдут права по управлению организацией. Комиссия обязана предупредить кредиторов о дате закрытия фирмы.
- решение о назначении ликвидационной комиссии;
- заполненная форма Р15001.
Последний документ должен быть заверен нотариусом. Для этого специалист потребует следующие документы:
- выписку из регистрационного реестра;
- устав организации;
- свидетельства ИНН И ОГРН;
- протокол о назначении руководителя фирмы.
Образец заполнения формы Р15001
Бланк заполняется по тем же правилам, которые действуют для составления налоговых отчётов. А именно: форму принято заполнять машинописным способом, прописными буквами, в пустых графах прочерки делать не следует.
Необходимо сообщить о закрытии предприятия заинтересованным лицам: для этого следует дать объявление в газету.
Если у ООО нет долгового обязательства, то налоговая служба согласует с госструктурами сроки проверок. По итогам выполнения обязательств между компанией и кредиторами формируется промежуточный ЛБ.
Промежуточный ликвидационный баланс и порядок его составления
Оформляется промежуточный ЛБ сотрудниками бухгалтерии. Целью этого документа является конкретизация материального положения компании на момент её расформирования.
Этапы составления ЛБ
- Проводится подсчёт стоимости имеющегося у компании имущества: здания, активы, денежные средства. Если у организации не хватает активов для погашения долгов, то ликвидация проводится согласно статье 65 Гражданского кодекса РФ. В качестве приложения к ЛБ составляется документ, в который включается полный перечень имущества организации.
- Составляется реестр требований кредиторов об уплате долгов.
- Если у предприятия нет возможности погасить задолженность, то его имущество продаётся с торгов.
- Заполняется баланс, где должна быть указана общая стоимость имущества и требования кредиторов к ликвидируемой компании.
- Предоставляются сведения о дебиторской задолженности.
Как составить правильный ликвидационный баланс
Промежуточный ЛБ оформляется в соответствии с формой №1 «Бухгалтерский баланс» на основании последнего бухгалтерского отчёта. Условия, выдвигаемые кредиторами, требуется приложить к основному документу.
Промежуточный баланс иногда составляется несколько раз. Причинами оформления нового документа могут стать длительность процесса и изменение условий договорённости учредителей с кредиторами.
Решение об утверждении промежуточного ЛБ принимают органы управления или учредители, по инициативе которых компания ликвидируется.
Необходимо сообщить в Федеральную налоговую службу о том, что компания находится в процессе ликвидации. К промежуточному прилагается уведомление по форме Р15003. Готовый пакет документов передаётся в регистрационный орган.
Обратите внимание: за время проверки документации ликвидационная комиссия обязана полностью погасить имеющуюся у предприятия задолженность.
Может ли промежуточный ЛБ быть нулевым
Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может, поскольку компания ещё находится в процессе распродажи имущества, расчёта по обязательствам, получения дебиторской задолженности.
Кто должен подписывать пояснительную записку
К ликвидационному балансу может прилагаться пояснительная записка. В ней указываются комментарии к отдельным пунктам основного документа. Пояснительная записка является своеобразной формой отчётности. Она обязательно должна составляться в случаях ликвидации компании.
Документ оформляется бухгалтерской службой компании, подписывается руководителем ликвидационной комиссии. Если все претензии кредиторов выполнены в полном объёме, то оформляется окончательный ликвидационный баланс.
Окончательный баланс
Это документ, содержащий в себе итоговые сведения о проведённых выплатах. В нём учитываются выплаты дебиторов и погашение кредиторской задолженности. Имущество, сохранившееся после процедуры ликвидации, передаётся директору фирмы.
Подробно о том, как происходит увольнение работников при ликвидации предприятия:
Особой формы для составления окончательного баланса нет. Обычно для оформления этого документа используется бланк ежегодного баланса. К ЛБ обычно составляются приложения, в которых указываются итоги процедуры закрытия компании. Их формы разрабатывает ликвидационная комиссия. Документы отдаются соответствующим органам.
После проверки документации выполняется окончательное расформирование предприятия. Компания удаляется из регистрационного реестра, закрываются имеющиеся в банках счета, публикуется информация о .
Примите к сведению: информация о ликвидации фирмы вносится в Единый государственный реестр юридических лиц.
И также должна быть оформлена последняя бухгалтерская отчётность. В ней прописывается деятельность фирмы в ликвидационный период. Утвердить этот документ обязан орган, принявший решение о закрытии предприятия.
Срок сдачи ЛБ
Особенность подготовки бухгалтерской отчётности ликвидируемого предприятия такова, что она составляется за неполный год. Началом периода будет 1 января, а окончанием - дата, предшествующая внесению в ЕГРЮЛ записи о ликвидации фирмы. Сдать окончательный баланс следует в течение 3 месяцев после исключения компании из единого реестра.
Подлежит ли утверждению нулевой окончательный?
Однозначного методологического ответа на этот вопрос нет. Специалисты налоговой службы считают, что статья «Кредиторская задолженность» однозначно должна быть равна нулю, но валюта баланса может быть отличной от нуля.
Помимо составления окончательно баланса, необходимо сделать решение о его утверждении. Ниже представлен образец этого документа.
Ликвидационный баланс является формой бухгалтерского отчёта, он показывает остаток средств компании после её ликвидации. Существует в 2 форматах - промежуточный и окончательный баланс. Окончательный ЛБ необходимо сдавать в налоговую инспекцию для исключения компании из ЕГРЮЛ.
Независимо от причин прекращения деятельности, организация должна провести ряд мероприятий и оформить значительный пакет документов. Например, заключительный бухбаланс при ликвидации, бланк 16001, образец заполнения формы 15001, промежуточный ликвидационный баланс, мы рассмотрим ниже.
Оформляем документы
Для составления итогового (заключительного) или промежуточного бухбаланса при прекращении деятельности ФНС рекомендует использовать форму КНД 0710099, которая состоит из нескольких бланков отчетов (утверждены приказом Минфина № 66н). Заполнять следует только КНД 0710001. Порядок заполнения при ликвидации не отличается от порядка составления обычной годовой . В конце статьи мы привели пример: ликвидационный баланс 2019, образец заполнения формы 0710099.
Для бюджетников действует иная форма окончательного ликвидационного бухбаланса - ф.0503830 (Приказ Минфин №33н).
Уведомление о ликвидации юридического лица заполняется на форменном бланке, согласно установленному порядку, который утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-6/25@. Заполнить документ можно от руки (черной пастой) или на компьютере (шрифт Courier New, размер 18). Вносить изменения, исправления недопустимо. Готовый документ должен заверить нотариус.
Порядок проведения процедуры ликвидации
Поэтапный алгоритм ликвидации организации выглядит следующим образом.
Этап 1. Принятие решения о прекращении деятельности (добровольное, по суду или по банкротству). Составление уведомления в Федеральную налоговую службу по форме 15001 для внесения изменений в ЕГРЮЛ. Помимо ФНС, бланк 15001 следует отправить во все внебюджетные фонды, всем учредителям (собственникам), в регистрационные госорганы и органы власти.
Этап 2. Публикация официальной информации о начале процедуры прекращения деятельности учреждения в средствах массовой информации и сети Интернет.
Этап 3. Принимается решение о создании ликвидационной комиссии. Проводится инвентаризации активов, фондов и обязательств. По результатам инвентаризации составляется промежуточный бухбаланс.
Этап 4. Осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности, по информированию кредиторов о закрытии. Составление промежуточного ликвидационного баланса.
Этап 5. Окончательные расчеты с кредиторами, в том числе с сотрудниками предприятия. Оставшееся имущество после окончательных расчетов распределяется между собственниками и учредителями ликвидируемого учреждения.
Этап 6. Формируется заявление (образец заполнения формы 16001, ликвидационный баланс, вы найдете ниже). Документы отправляют в Налоговую инспекцию для осуществления государственной регистрации ликвидации и исключения организации из ЕГРЮЛ.
Согласно положениям статьи 61 Гражданского кодекса, ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.
Процедура ликвидации компании является важным вопросом гражданско-правового регулирования юридических лиц.
Данная процедура влечет за собой последствия, значимые для многих заинтересованных лиц:
- учредителей компании,
- ее кредиторов,
- и др.
Именно на основании данных, содержащихся в ликвидационном балансе, учредители (или орган, принявший решение о ликвидации) смогут определить реальную стоимость активов компании и принять решение о наиболее выгодной их реализации.
И предварительная подготовка данных для составления:
- промежуточного ликвидационного баланса,
- окончательного ликвидационного баланса,
В данной статье будут рассмотрены некоторые особенности гражданско-правового регулирования ликвидационных процедур и порядок составления ликвидационного и промежуточного ликвидационного баланса.
Ликвидация. Требования действующего законодательства
В соответствии с положениями ст.61 Гражданского кодекса, организация может быть ликвидирована в трех случаях:
1. По решению ее учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.
2. По решению суда:
2.1. В случае допущенных при создании организации грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер.
2.2. В случае осуществления деятельности:
- без надлежащего разрешения (лицензии),
- запрещенной законом,
- с нарушением Конституции РФ,
2.4. При систематическом осуществлении:
- некоммерческой организацией (в том числе общественной или религиозной организацией (объединением)),
- благотворительным или иным фондом,
2.5. В иных случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом.
3. Юридическое лицо, за исключением :
- учреждения,
- казенного предприятия,
- политической партии,
- религиозной организации,
Государственная корпорация или государственная компания может быть ликвидирована вследствие признания ее несостоятельной (банкротом), если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание.
Фонд не может быть признан несостоятельным (банкротом), если это установлено законом, предусматривающим создание и деятельность такого фонда.
Если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст.65 Гражданского кодекса.
Обязанности лица, принявшего решение о ликвидации компании, регламентированы положениями 62 статьи Гражданского кодекса.
Учредители компании или орган, принявшие решение о ее ликвидации, обязаны:
- письменно сообщить об этом в ФНС, для внесения в ЕГРЮЛ сведения о том, что компания находится в процессе ликвидации.
ФНС вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что компания находится в процессе ликвидации.
Именно с этого момента не допускается государственная регистрация:
- изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемой организации,
- юридических лиц, учредителем которых выступает указанная организация,
- юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.
- ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора,
- о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
1. Назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора).
2. Устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с Гражданским кодексом и другими законами.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами организации.
Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемой компании выступает в суде.
Ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет ФНС о завершении процесса ликвидации компании не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати ликвидационной комиссией (ликвидатором) публикации о ликвидации.
Ликвидационный баланс представляется в ФНС после завершения процесса ликвидации компании.
Порядок ликвидации организаций регламентирован положениями ст.65 Гражданского кодекса.
Ликвидационная комиссия помещает в журнале «Вестник государственной регистрации», публикацию:
- о ликвидации компании,
- о порядке и сроке* заявления требований кредиторами компании.
Ликвидационная комиссия принимает меры:
- к выявлению кредиторов,
- получению дебиторской задолженности,
После окончания срока для предъявления требований кредиторами, ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения:
- о составе имущества ликвидируемой организации,
- перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
В случаях, установленных законодательством, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с ФНС.
Вслучае, если случае, если имеющиеся у ликвидируемой организации (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет:
- продажу имущества такой компании с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Она осуществляется в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс , который утверждается учредителями компании (органом, принявшими решение о ликвидации).
В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с ФНС.
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество компании передается ее учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этой компании, если иное не предусмотрено:
- законом,
- иными правовыми актами,
- учредительными документами компании.
Составление промежуточного ликвидационного баланса
В настоящее время законодательством не установлены отдельные виды унифицированных форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов для коммерческих организаций (кроме банков и бюджетных учреждений).
Соответственно, формы ликвидационных балансов организации придется разработать самостоятельно.
За основу ликвидационного баланса обычно принимается Форма №1 «Бухгалтерский баланс», в которую добавляются необходимые реквизиты и сведения.
При составлении ликвидационных балансов необходимо руководствоваться требованиями ПБУ 4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».
В соответствии с п.3 ПБУ 4/99 применяется при установлении особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации.
Промежуточные ликвидационные балансы могут составляться неоднократно.
Их количество зависит:
- от длительности процесса ликвидации компании,
- требований участников (учредителей) и кредиторов к актуальности показателей финансового состояния компании.
1. Перечень машин, оборудования и других основных средств с указанием:
- инвентарного номера объекта,
- марки,
- года ввода в эксплуатацию,
- фактического износа,
- их остаточной стоимости.
- инвентарного номера объекта,
- наименования объекта и его местонахождения,
- года ввода в эксплуатацию,
- фактического износа,
- их остаточной стоимости.
- наименования объекта и его местонахождения,
- года начала строительства,
- фактически выполненного объема,
- их балансовой стоимости.
- наименований долгосрочных финансовых вложений,
- наименований нематериальных активов,
- их стоимости по активу баланса.
- производственных запасов,
- животных на выращивании и откорме,
- незавершенного производства,
- расходов будущих периодов,
- готовой продукции,
- товаров,
- НДС по приобретенным ценностям,
- прочих запасов и затрат,
- денежных средств,
- расчетов,
- прочих активов
7. Расчеты с дебиторами:
- за товары, работы и услуги,
- по векселям полученным,
- с дочерними организациями,
- с бюджетом,
- с персоналом,
- по прочим операциям,
- с прочими дебиторами.
9. Краткосрочные финансовые вложения.
10. Денежные средства:
- касса,
- расчетные счета,
- валютные счета;
- наименования кредитора (в порядке очередности),
- суммы задолженности,
- решения об удовлетворении.
В отдельной графе указываются результаты рассмотрения требований кредиторов ликвидационной комиссией.
При этом, кредиторская задолженность, которая полностью погашена на стадии составления промежуточного ликвидационного баланса за счет имеющихся денежных средств, в ликвидационном балансе не отражается.
Таким образом, показатели промежуточного ликвидационного баланса должны содержать:
- данные о составе активов и пассивов организации,
- данные об имуществе организации,
- данные о текущей дебиторской задолженности,
- данные о текущей кредиторской задолженности.
В промежуточном ликвидационном балансе, составляемом до удовлетворения требований кредиторов, будут отражаться суммы долгов, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией.
Промежуточный ликвидационный баланс может выглядеть следующим образом:
СОГЛАСОВАН УТВЕРЖДЕН
Общим собранием акционеров (участников)
(отметка ФНС) Протокол №___ от __.__.__
ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БАЛАНС
Закрытого (Открытого) акционерного общества/Общества с ограниченной ответственностью
___________________________________________________________________________________________
(наименование)
на «__»__________ 20__г.*
* Дата принятия решения о ликвидации
ФОРМА №1
В продолжение Формы №1 (после Актива и Пассива Баланса по форме №1):
СОСТАВ ИМУЩЕСТВА
ликвидируемого_______________ общества ______________________
(наименование)
ПЕРЕЧЕНЬ
зданий и сооружений
ИТОГО:
ПЕРЕЧЕНЬ
машин, оборудования и других основных средств
ПЕРЕЧЕНЬ
объектов незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования
Незавершенное капитальное строительство
ИТОГО:
Неустановленное оборудование
ИТОГО:
долгосрочных финансовых вложений
Долгосрочные финансовые вложения - всего
в том числе:
ПЕРЕЧЕНЬ
нематериальных активов
Нематериальные активы - всего
в том числе:
ПЕРЕЧЕНЬ
запасов, затрат, денежных средств
и других финансовых активов
ВСЕГО:
в том числе:
Производственные запасы
Животные на выращивании и откорме
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:
остаточная стоимость
Незавершенное производство
Расходы будущих периодов
Готовая продукция
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Прочие запасы и затраты
2. Денежные средства, расчеты и прочие активы
в том числе:
Товары отгруженные
Расчеты с дебиторами:
за товары, работы и услуги
по векселям полученным
с дочерними (зависимыми) обществами
с бюджетом
с персоналом по прочим операциям
с прочими дебиторами
Авансы, выданные поставщиками и подрядчиками
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства:
расчетный счет
валютный счет
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ПЕРЕЧЕНЬ ТРЕБОВАНИЙ,
предъявленных кредиторами ликвидируемому
Закрытому (Открытому) акционерному обществу/Обществу с ограниченной ответственностью
_______________________________________________________________ (наименование)
I очередь
II очередь
III очередь
IV очередь
V очередь
После предоставления в ФНС ликвидационного баланса, компания снимается с налогового учета.Ликвидационный баланс составляется и утверждается (согласовывается) по тем же правилам, что и промежуточный ликвидационный баланс.
Окончательный ликвидационный баланс может быть как прибыльным для учредителей (участников) компании так и убыточным (в таком случае убытки покрываются за счет уставного капитала).
Ликвидационная комиссия должна передать в распоряжение учредителей (участников) компании все оставшиеся после расчетов с кредиторами активы, указанные в окончательном ликвидационном балансе.
После проведения расчетов с учредителями (участниками) компании, ликвидационная комиссия закрывает расчетный счет в банке.
Для этого в обслуживающий банк предоставляется заявление о закрытии счета с приложением копии решения о ликвидации.
Обслуживающий банк при закрытии счета должен выдать справку и сделать отметку в ликвидационной карте компании.
Только после этого в ФНС подается заявление о ликвидации.
В соответствии со ст.21 Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.
В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;
(см. текст в предыдущей редакции)
б) ликвидационный баланс;
в) документ об уплате государственной пошлины;
г) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с пп.1 - 8 п.2 ст.6 и п.2 ст.11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 ст.9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица, соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством РФ.
При этом, государственная регистрация в связи с ликвидацией юридического лица в случае применения процедуры в деле о банкротстве юридического лица осуществляется на основании:
- определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, поступившего в ФНС из арбитражного суда путем направления указанного определения заказным письмом с уведомлением о вручении либо в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.
