Ставка ндфл по патенту в году. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные ндфл-ситуации. Министерство финансов Российской Федерации

Иностранные работники в РФ вынуждены тоже знать особенности налогообложения. Это довольно сложно - даже сами работодатели не всегда в курсе в каком размере удерживать налог с трудоустроенного иностранца. Если же такой сотрудник еще и платит авансовые платежи с патента на работу, то сложностей только добавляется.

Какой НДФЛ удерживать с иностранца по патенту

Работодатель обязан перечислить налоги на иностранного сотрудника, хотя есть различия в размере для работников с разрешением и с . Для безвизовых иностранцев характерно получение патента. Такие лица по закону облагаются налогом в размере стандартных 13%. При этом неважно, является ли иностранец резидентом или нет.

В таких случаях часто возникает ситуация двойного налогообложения:

Авансовый платеж с патента
НДФЛ, удержанный работодателем.

Работодатель должен знать об этом. Его задача помочь иностранцу снизить уплачиваемый налог. Тем более законодательство прямо говорит о такой возможности. Это довольно просто, нужно лишь отразить данные в справке 2-НДФЛ, но с другими вычетами для иностранца все несколько сложнее.

Как исчислить НДФЛ с выплат работнику-иностранцу? Об этом расскажет видео ниже:

Предоставляется ли вычет

Ситуация с для иностранцев сложная. Стандартные « » тоже могут быть учтены при расчете заработной платы, но не для всех таких сотрудников. Некоторые из них не имеют права ими пользоваться.

Стоит знать! Иностранцы из ряда безвизовых стран имеют право работать без патента. К ним относятся жители Белоруссии, Армении и Казахстана. При этом налогообложение их заработных плат производится по общим основаниям, действующим для российских граждан.

Высококвалифицированные специалисты-иностранцы по умолчанию вместо 30% с заработной платы, но это не дает им права на . Другие виды доходов облагаются 30% размером налогов. Любые иностранные граждане могут получать вычеты только если уже являются резидентами страны с наличием подтверждающих документов. Это происходит вне зависимости от того, ведется ли трудовая деятельность по патенту или по разрешению на работу.

Возврат НДФЛ

Для безвизовых иностранцев с патентом на работу возможен зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы - и . В любом случае сам сотрудник должен обратиться в налоговую по месту работы и получить уведомление о правомерности такого вычета.

Важно! Иностранец может получить такой вычет только на одном рабочем месте. Если он работает в нескольких местах, то на основную работу сотрудник должен принести справку-подтверждение о том, что не пользовался таким правом у других работодателей.

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона. Его величина определяется путем умножения фиксированной суммы в 1200 рублей на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Для зачета авансовых платежей вместо НДФЛ от сотрудника нужны такие документы:

Заявление сотрудника на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту.
Квитанции, чеки или другие документы, подтверждающие факт оплаты патента.
Уведомление из ИФНС, указывающее на право иностранца уменьшить размер НДФЛ.

по рекомендованной форме ФНС, образец приложен к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. Платежные документы у иностранца должны быть на руках, а уведомление берется в налоговой. Необходимо обращаться в ФНС по месту работы, а не проживания, вне зависимости от того, где была произведена оплата за патент. В двух редких случаях налоговая может отказать в выдачи этого документа:

Отсутствие данных о заключении трудового договора с иностранцем
Повторное обращение за уведомлением в течении 1 календарного года.

Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2017 году, а закончится в 2018, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании.

НДФЛ с иностранца, работающего по патенту, его начисление и вычеты по нему — тема видео ниже:

Нюансы заполнения

Для многих бухгалтеров заполнение документов на иностранных сотрудников является сложной задачей. Этот процесс становится привычным только в случае частого приема таких работников. Если к этим трудностям добавить и необходимость отражения вычетов, то процесс еще более усложняется.

КБК и справка 2-НДФЛ

Для иностранцев используются различные . Лица, работающие по патенту, отмечаются кодом 182 1 01 02070 01 0000 110. Этот код - прямое указание на патентую систему налогообложения иностранных граждан.

Нужно знать, что в справке 2-НДФЛ иностранца при его заявлении на уменьшении налога отражаются авансовые платежи по патенту. Суммы указываются в разделе 5, но только после получения из налоговой уведомления о правомерности такого уменьшения. Для указания в разделе 5 есть специальное поле.

Дополнительно в справке указывается номер и дата выдачи уведомления из налоговой. Также указывается код ИФНС, выдавшей этот документ. Не стоит забывать, что в графе, отражающей статус налогоплательщика для иностранца с патентом, стоит указывать код 6.

Декларация 3-НДФЛ

В ряде случаев иностранцу требуется заполнить декларацию 3-НДФЛ. Такое может произойти, если работник не знал о своем праве на уменьшение НДФЛ на размер платежей по патенту. На сайте ФНС представлены регулярно обновляемые образцы этой декларации, а также специализированная программа.

Иностранцы должны знать, что они обязаны своевременно подавать декларацию именно в нужном виде, устаревшие формы для этого не годятся. Особого внимания требует титульный лист и правильное указание размеров платежей по патенту. При заполнении нужно учесть, что к вычету могут подлежать только те суммы, на которые есть платежные документы.

6-НДФЛ

По причине стандартной оплаты 13% НДФЛ для иностранцев с патентом, они отражаются в разделе 1 так же, как и остальные сотрудники. Является ли иностранец резидентом или нет - роли не играет.

Если имелось место уменьшение налога на размер авансовых платежей, то заполняется поле 050. Строка 040 отражает размер исчисленного с зарплаты НДФЛ, а если сумма меньше платежа по патенту, то в поле 140 необходимо указать 0 рублей. Если сумма больше, то в строке 140 указывается разница между начисленным налогом и платой за патент. Остальные строки заполняются стандартным образом, применимым для российских граждан.

Как показать в 6-НДФЛ зарплату и НДФЛ по иностранцу на патенте, расскажет этот видеосюжет:

Доходы сотрудника-иностранца, который работает на территории РФ на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса. При этом его работодатель как налоговый агент по НДФЛ при исчислении суммы налога уменьшает его на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем. В то же время данный работник с течением времени может приобрести статус налогового резидента. А стало быть, он автоматически приобретает право и на применение "резидентских" вычетов по НДФЛ, например на "детские" вычеты. В каком порядке в таких ситуациях налоговый агент должен производить расчеты с бюджетом по НДФЛ?

В общем случае с доходов сотрудников — нерезидентов РФ работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Из данного правила есть ряд исключений. В частности, с налогооблагаемых доходов иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, организация-работодатель как налоговый агент обязана исчислить НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Причем применение названной ставки не зависит от того, является иностранец налоговым резидентом или нет. Такое правило закреплено п. 3 ст. 224 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Правило фиксированного "вычитания"

Компания, приняв на работу иностранца, имеющего патент, становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаченного ему дохода в виде зарплаты. Причем в данном случае обязанности налогового агента имеют ряд особенностей. В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса в подобных ситуациях сумма налога уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которую сотрудник-иностранец перечислил самостоятельно в бюджет для целей получения патента. Однако для того, чтобы производить такое уменьшение, необходимо выполнение определенных требований (ст. 227.1 НК):
— должно иметься заявление от сотрудника-иностранца и документы, подтверждающие уплату "фиксированных" авансов по НДФЛ;
— на основании данных документов налоговый агент направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи;
— уменьшение производится только при получении от налогового органа уведомления, подтверждающего право на указанное уменьшение НДФЛ. Таковое инспекция должна направить работодателю в течение 10 дней с даты получения соответствующего заявления от налогового агента. Форма названного уведомления утверждена Приказом ФНС от 17 марта 2015 г. N ММВ-7-11/109@.
К сведению! Причинами для отказа в выдаче уведомления являются (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК):
— отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
— ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.
После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-"патентщику" (п.

7 ст. 227.1 НК).
Обратите внимание! В том случае, если налоговый агент получит отказ в выдаче уведомления, уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей производить нельзя.

Стандартные вычеты

Между тем довольно часто "патентщики" приезжают в Россию на заработки вместе со своими семьями. Вправе ли они претендовать и на "детские" вычеты по НДФЛ, ведь в отношении их "зарплатных" доходов применяется 13-процентная ставка НДФЛ? В этом вопросе следует разобраться отдельно. Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена 13-процентная ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса. Однако в данном случае речь идет именно о "резидентской" ставке НДФЛ. При этом в п. 4 ст. 210 Кодекса прямо сказано, что к доходам, облагаемым по иным ставкам, указанные вычеты не применяются. В то же время 13-процентная ставка НДФЛ в отношении доходов "патентщиков" установлена не п. 1 ст. 224 Кодекса, а п. 3 данной статьи. По всему выходит, что "патентщикам" вычеты по НДФЛ не положены.

Cтавка НДФЛ для иностранцев на патенте

Во всяком случае до тех пор, пока они не получат статус налогового резидента РФ. Напомним, что в силу положений п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

"Сложное" вычитание

После того как сотрудник-иностранец, работающий на основании патента, приобретет статус налогового резидента РФ, его доходы от трудовой деятельности подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса. Следовательно, к его доходам уже могут применяться и "детские" вычеты (см., напр., Письмо УФНС по г. Москве от 16 февраля 2016 г. N 20-15/014898@). Их следует предоставить иностранцу на основании его заявления с приложением к нему документов, подтверждающих его право на вычет. При получении такого пакета документов и наличии уведомления налогового органа, подтверждающего право уменьшать сумму исчисленного НДФЛ на фиксированные авансы, налоговому агенту придется НДФЛ с зарплаты "патентщика" уменьшать как на стандартные вычеты на детей, так и на сумму авансового платежа по патенту.

Пример. Предположим, что "патентщик" был принят на работу с 1 февраля 2016 г. с окладом 45 000 руб. (в Россию прибыл 15 января 2016 г.). Патент он приобрел на 11 месяцев (с февраля по декабрь 2016 г.). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ он уплатил в размере 46 200 руб.
В марте 2016 г. организация получила уведомление налогового органа, подтверждающее право уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи. Соответственно, в феврале компания должна уплатить в бюджет НДФЛ без учета уменьшения на фиксированный аванс в размере 5850 руб. (45 000 руб. x 13%). А начиная с марта производится "вычитание".
С июля 2016 г. "патентщик" приобретает статус налогового РФ и заявляет свое право на применение вычетов по НДФЛ на своих двоих несовершеннолетних детей. "Детские" вычеты ему должны быть предоставлены с февраля по июль 2016 г., поскольку в августе его доход превысит 350 000 руб. и с этого месяца "детские" вычеты уже не предоставляются.

Работники-мигранты "на патенте": разбираем отдельные НДФЛ-ситуации

Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/14470 от 16.03.2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и пунктом 1 статьи 227.1 Кодекса налоговая ставка 13 процентов устанавливается на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее — патент).

Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

На основании вышеизложенного доходы иностранных граждан, работающих в Российской Федерации на основании патента, так же как доходы граждан Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

И.о. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

В общем случае с доходов сотрудников - нерезидентов РФ работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Из данного правила есть ряд исключений. В частности, с налогооблагаемых доходов иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, организация-работодатель как налоговый агент обязана исчислить НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Причем применение названной ставки не зависит от того, является иностранец налоговым резидентом или нет. Такое правило закреплено п. 3 ст. 224 Налогового кодекса (далее - Кодекс).

Правило фиксированного "вычитания"

Компания, приняв на работу иностранца, имеющего патент, становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаченного ему дохода в виде зарплаты. Причем в данном случае обязанности налогового агента имеют ряд особенностей. В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса в подобных ситуациях сумма налога уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которую сотрудник-иностранец перечислил самостоятельно в бюджет для целей получения патента. Однако для того, чтобы производить такое уменьшение, необходимо выполнение определенных требований (ст. 227.1 НК):
- должно иметься заявление от сотрудника-иностранца и документы, подтверждающие уплату "фиксированных" авансов по НДФЛ;
- на основании данных документов налоговый агент направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи;
- уменьшение производится только при получении от налогового органа уведомления, подтверждающего право на указанное уменьшение НДФЛ. Таковое инспекция должна направить работодателю в течение 10 дней с даты получения соответствующего заявления от налогового агента. Форма названного уведомления утверждена Приказом ФНС от 17 марта 2015 г. N ММВ-7-11/109@.
К сведению! Причинами для отказа в выдаче уведомления являются (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК):
- отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
- ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.
После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-"патентщику" (п. 7 ст. 227.1 НК).
Обратите внимание! В том случае, если налоговый агент получит отказ в выдаче уведомления, уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей производить нельзя.

Стандартные вычеты

Между тем довольно часто "патентщики" приезжают в Россию на заработки вместе со своими семьями. Вправе ли они претендовать и на "детские" вычеты по НДФЛ, ведь в отношении их "зарплатных" доходов применяется 13-процентная ставка НДФЛ? В этом вопросе следует разобраться отдельно. Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена 13-процентная ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса. Однако в данном случае речь идет именно о "резидентской" ставке НДФЛ. При этом в п. 4 ст. 210 Кодекса прямо сказано, что к доходам, облагаемым по иным ставкам, указанные вычеты не применяются. В то же время 13-процентная ставка НДФЛ в отношении доходов "патентщиков" установлена не п. 1 ст. 224 Кодекса, а п. 3 данной статьи. По всему выходит, что "патентщикам" вычеты по НДФЛ не положены. Во всяком случае до тех пор, пока они не получат статус налогового резидента РФ. Напомним, что в силу положений п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

"Сложное" вычитание

Чтобы легально работать на территории Российской Федерации, иностранцы приобретают специальное разрешение, одновременно они уплачивают и стандартный налог. При этом можно рассчитывать на возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту.

Предоставление вычета позволяет исключить двойное налогообложение и снизить нагрузку на человека, приехавшего из других государств. На какую же сумму можно рассчитывать, и как воспользоваться льготой?

Патент – это разрешение, выдаваемое иностранному гражданину и позволяющее трудоустроиться на территории РФ.

Документ имеет несколько особенностей:

выдается на 1-12 месяцев;
действует на ограниченной территории, указанной в патенте;
распространяется только на определенную профессию;
предоставляется после прохождения медицинского обследования и получения разрешения в Миграционном центре.

После выдачи патента необходимо с ксерокопией трудового договора обратиться в УМВД, где проведут его регистрацию. Срок – в течение 60 суток с момента заключения отношений с работодателем.

Если иностранец просрочит уплату налога по патенту, документ будет признан недействительным, а право на трудоустройство в стране пребывания – утеряно.

Какие налоги платит иностранный работник

При наличии патента на работу зарубежный гость уплачивает те же налоги, что и гражданин России. Возврат НДФЛ нерезидентам по патенту обусловлен двойным налогообложением – трудовой мигрант не освобождается от обязанности вносить НДФЛ.

Без патента при трудоустройстве на основании только разрешения, налоговые платежи будут выше. Ставка, по которой исчисляется налог, зависит от срока нахождения на территории РФ:

лицо пребывает в России менее полугода – ставка 30%;
пребывает свыше полугода – 15%;
для специалистов высокой квалификации, вне зависимости от срока нахождения – 15%.

Чтобы платить налог на доходы — стандартные 13% (как это делают граждане РФ), и приобретается патент. Кроме того, этот документ дает нерезиденту России уменьшение НДФЛ на сумму патента.

Законодательство предусматривает случаи освобождения от обязанности приобретать патент, например, при вынужденном переселении соотечественников и беженцев. Аналогично – разрешение не требуется белорусам, армянам, киргизам и казахам.

Советы для работодателя: какой налог удерживать с иностранца

Перечисление НДФЛ с иностранцев – прямая обязанность работодателей. В случае, если человек прибыл без оформления визы, он получает патент и платит стандартные 13%. В остальных случаях (если выдается не патент, а разрешение) ставка будет – от 15 до 30%, о чем писалось выше.

НДФЛ удерживается по месту работы и обязательно отражается в справке 2-НДФЛ. Закон обязывает работодателя помочь иностранцу снизить налоговую нагрузку, если тот обратится с заявлением.

Может ли иностранец вернуть НДФЛ, работая по патенту

Для граждан других государств, трудоустроенных на основании патента, предусмотрены некоторые льготы. Иностранцы могут:

вернуть НДФЛ – зачесть авансовые платежи в счет уплаты налога;
получить социальные и другие вычеты, если иное не предусмотрено законом, например, высококвалифицированные сотрудники этой возможности лишены.

Возврат подоходного налога возможен только по одному месту работы. Если специалист трудоустроен в нескольких местах, то основному работодателю он должен принести подтверждение о том, что не пользовался льготой в других компаниях.

Стоимость патента зависит от региона и профессии. Для расчета фиксированная сумма умножается на дефлятор и региональный показатель. В месяц можно вернуть НДФЛ в размере, не превышающем ежемесячного платежа по патентной системе.

Пример расчета суммы к возврату

Приведем пример расчета НДФЛ, положенного к возмещению иностранцу, трудоустроенному в Москве:

авансовый платеж в месяц – 4 200 рублей;
иностранец получает ежемесячно 32 000 рублей, тогда к возврату: 32 000*13% = 4 160, то есть, не больше 4 200 рублей;
если заработная плата составляет свыше 32 500, то работнику вернут только 4 200, не больше авансового платежа.

Фактически, иностранец может быть полностью освобожден от необходимости уплаты НДФЛ, если он получает невысокую заработную плату.

Пошаговая инструкция, как вернуть НДФЛ через работодателя

Для зачета НДФЛ по патенту иностранцев существуют два способа: действия через работодателя или личное обращение в налоговую службу. В первом случае необходимо:

Подготовить заявление, квитанции об уплате авансовых взносов, справку 3-НДФЛ;
Обратиться к работодателю, который направит запрос в налоговую службу;
ФНС в течение 10 дней подготовит ответ – вышлет уведомление;
Теперь можно осуществить возврат налога.

Важно, чтобы патентный платеж вносился в той же налоговой инспекции, где работодатель стоит на учете!

Заявление подготавливается на каждого работника в отдельности. Вернуть налоги сразу за всех иностранных сотрудников не получится. Отказ возможен только в одном случае: если у налоговиков отсутствуют сведения о заключении трудового договора с иностранцем.

Руководство по самостоятельному возврату налогов в ФНС

Работник может и сам обратиться в налоговую службу, подав декларацию и оформив вычет НДФЛ. Для этого ему нужно подготовить дополнительно:

справку 2-НДФЛ, где будут указаны суммы удержанных налогов;
копию чеков о внесении авансовых платежей;
паспорт со штампами о пересечении государственной границы.

Законодательство Российской Федерации позволяет иностранному гражданину (резиденту или нерезиденту) устранить двойное налогообложение, работая по патентной системе. Проще это сделать через работодателя. Но если по каким-либо причинам налоги удерживались дважды, можно и самостоятельно по итогам года осуществить возврат денег.

По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами. Наша статья поможет не допустить ошибок.

Три категории

Обратите внимание: иностранные граждане, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. Основание — п. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Пенсионный фонд

Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.

Для временно пребывающих в России иностранных граждан работодатели должны уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения указанных иностранцев. Об этом сказано в ч. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Страховые взносы в ПФР с оплаты труда иностранных работников начисляются в размере 22%, пока сумма выплат не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов. После достижения этой величины ставка в отношении суммы превышения становится равной 10% (ч. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). В 2015 г. эта предельная величина равна 670 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

Если у иностранного работника нет страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, то работодателю придется его оформить (ст. 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Страхование от несчастных случаев

Как сказано в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», такому страхованию подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. В пункте 2 этой же статьи сказано, что действие данного закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ.

Соответственно, все начисления иностранному работнику от работодателя по трудовому договору являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и включаются в базу для начисления таких страховых взносов на основании п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Страховые взносы для союзников

Особенности начисления обязательных страховых взносов в отношении работающих в России граждан Белоруссии, Казахстана и Армении Минтруд России разъяснил в письме от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268.

Специалисты трудового ведомства указали, что в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данными законами, то применяются правила международного договора РФ (ст. 1.1 Закона № 255-ФЗ, ст. 2 Закона № 326-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Согласно п. 3 ст. 98 Договора социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом п. 5 ст. 96 Договора определено, что социальное обеспечение означает в том числе обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, с 1 января 2015 г. доходы граждан указанных выше государств, временно пребывающих в РФ и работающих в российских компаниях по трудовым договорам, облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан РФ. Соответственно, с этого года указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России.

Не так все просто с пенсионными отчислениями. В пункте 3 ст. 98 Договора определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов регулируется законодательством государства постоянного проживания или в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Однако по поводу начисления страховых пенсионных взносов в Договоре ничего не сказано.

Специалисты Минтруда России делают из этого вывод, что в отношении граждан Белоруссии, Казахстана и Армении должно действовать законодательство страны трудоустройства. Иначе говоря, если они работают в России, то российского. А это означает, что в силу п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ на оплату их труда должны начисляться взносы в ПФР.