Управление материально-производственными запасами

Материально-производственные запасы - это материальные активы, которые предназначены для продажи в течение обычного делового цикла, производственного потребления внутри предприятия, производственного потребления в целях изготовления впоследствии реализуемой продукции.

В составе материально-производственных запасов в отчетности должны быть отражены: готовая продукция, незавершенное производство, сырье и материалы.

Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов.

Эффективное управление предприятием во многом зависит от анализа и управления материально-производственными запасами. Это связано с тем, что они могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Нарушение оптимального уровня материально- производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов; отвлекает из оборота ликвидные средства; увеличивает опасность обесценения этих товаров и снижения их потребительских качеств; приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров и так далее. Приводит к ухудшению финансового положения предприятия.

Вопросы определения и поддержания оптимального объема запасов являются важным разделом финансового менеджмента.

Для финансового управления предприятием важное значение имеет правильный выбор метода оценки фактической себестоимости материально-производственных запасов, уже находящихся в переработке и еще остающихся на складе. Для этих целей используются следующие методы оценки запасов:

по себестоимости каждой единицы закупаемых товаров;

по средней себестоимости, в частности по средневзвешенной средней и по скользящей средней;

по себестоимости первых по времени закупок - ФИФО;

по себестоимости последних по времени закупок - ЛИФО.

Все методы оценки материально-производственных запасов приводят к существенно различным показателям чистой прибыли компании. Выбор метода оценки осуществляется предприятием самостоятельно, исходя из особенностей его финансово-хозяйственой деятельности.

Метод оценки, исходя из определения себестоимости каждой единицы закупаемых запасов, - это учет их движения по фактической себестоимости. Для использования этого метода необходима точная адресная принадлежность всех производимых закупок товарно- материальных запасов к производимым товарам. Это достаточно трудно сделать и это обстоятельство ограничивает возможность применения метода, несмотря на его точность. Метод используется предприятиями, которые выполняют специальные заказы на производство продукции или совершают операции со сравнительно небольшими партиями дорогостоящих товаров.

Оценка запасов по средней себестоимости основана на использовании соответствующих формул расчета средних величин. Приближенность результата компенсируется простотой и объективностью исчислений.

Оценка по методу ФИФО основана на допущении, что запасы используются в той же последовательности, в какой они закупаются предприятием, то есть запасы, которые первыми поступают в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени закупок. Следствием применения этого метода является то, что остатки запасов на конец периода оцениваются практически по их фактической себестоимости, а себестоимость реализованной продукции оценивается по стоимости наиболее ранних закупок. При использовании метода ФИФО предприятия могут стремиться повысить цены на реализуемую продукцию на основании повышения цен на материально- производственные запасы, хотя при производстве этой продукции были использованы запасы, купленные до повышения цен на них.

При использовании метода ФИФО чистая прибыль предприятия оказывается относительно завышенной даже при неизменности цен на реализуемую продукцию.

Сущность метода ЛИФО заключается в том, что поступление запасов в производство оценивается по себестоимости последних по времени закупок, себестоимость запасов на конец периода определяется исходя из себестоимости наиболее ранних закупок. Этот метод позволяет более точно определить себестоимость реализованной продукции и чистую прибыль от реализации, однако искажает себестоимость запасов на конец периода. В отличие от метода ФИФО метод ЛИФО обеспечивать увязку текущих доходов и расходов и позволяет сгладить влияние инфляции. Метод ЛИФО занижает прибыль получаемую предприятием и обеспечивает уменьшение налоговых платежей. Однако, невысокий финансовый результат деятельности за отчетный период может оказать негативное влияние на положение компании на финансовом рынке. Снижение уровня чистой прибыли приводит к снижению уровня рентабельности предприятия, сказывается на котировке ценных бумаг компании и др. Финансовый рынок "обязывает" предприятие иметь определенный уровень прибыли.

Целью управления товарно-материальными запасами является разработка политики, с помощью которой можно достичь оптимальных капиталовложений в товарно-материальные запасы. Уровень капиталовложений в товарно-материальные запасы неодинаков для различных отраслей промышленности и для компаний в данной отрасли промышленности. Зависимость устойчивости финансового состояния предприятия от величины товарно-материальных запасов можно изобразить следующей условной схемой 3.1.

Классификация финансовых ситуаций по степени устойчивости

финансового состояния Тип Абсолютная Нормальная Неустойчивое Кризисное финансового Устойчивость Устойчивость состояние состояние состояния Величина запасов и W затрат Характеристи Минимальные Нормальные Избыточные Чрезмерные ка величины величины величины величины величины запасов и затрат запасов и запасов и неподвижных запасов и затрат затрат и затрат малоподвижн ых запасов Управление товарно-материальными запасами связано с компромиссом между расходами по содержанию товарно-материальных запасов и прибылью от владения ими. Товарно-материальные запасы различаются по стоимости, доходности, величине занимаемых площадей. С одной стороны, величина запасов сказывается на стоимости их хранения, страхования от несчастного случая и воровства, повышенного налогообложения, на увеличении производственных мощностей, обслуживающего персонала, и т.д. С другой стороны, увеличение товарно-материальных запасов снижает риск замедления производства, вызванного недостаточными товарно-материальными запасами, или снижает риск от потерь, связанных с упущенной возможностью реализации товаров из-за их отсутствия на складе. Кроме того, большие объемы закупок приводят к увеличению скидок с продаж.

Для эффективного управления производственными запасами необходимо найти оптимальный объем финансовых ресурсов, инвестированных в них, и минимизировать общие издержки, связанные с их хранением и эксплуатацией. В теории управления запасами разработаны специальные модели для определения объема одной партии заказа и частоты заказов. Одна из самых распространенных моделей может быть представлена следующими формулами.

СХ = - х СХЕ,

где СХ - стоимость содержания;

Среднее количество производственных запасов: СХЕ - стоимость хранения единицы производственных

Под запасами понимаются принадлежащие предприятию ма­териальные ценности, подлежащие реализации в течение срока, не превышающего год. Запасы, принадлежащие производственным предприятиям, принято называть:

1) в западном финансовом менеджменте - материально-про­изводственными запасами;

2) в отечественной практике финансового управления - то­варно-материальными запасами.

Формирование запасов является результатом дискретности процессов производства и реализации. Состав и номенклатура запасов зависят от направления и специфики деятельности пред­приятия. На предприятиях, осуществляющих торгово-посредни­ческую деятельность, запасы состоят из готовой продукции, предназначенной для реализации в торговой сети. На предпри­ятиях, осуществляющих производственную деятельность, запасы включают:

1) сырье и материалы (товарно-материальные запасы);

2) незавершенное производство;

3) готовую продукцию на складе.

Необходимость иметь материально-производственные запа­сы заставляет предприятие осуществлять расходы, в составе ко­торых можно выделить:

1) расходы, связанные с хранением материально-производственных запасов;

2) расходы, связанные с исполнением заказов.

Расходы, связанные с хранением материально-производствен­ных запасов, включают:

1) расходы, связанные с оплатой арендуемых складских поме­щений;

2) расходы, связанные с оплатой труда обслуживающего пер­сонала;

3) стоимость страховки;

4) стоимость иммобилизованного капитала или упущенную выгоду.

Под упущенной выгодой понимается возможный и приемле­мый для предприятия доход от альтернативных вложений денеж­ных средств. В западной практике при управлении каким-либо активом всегда подсчитываются потери, связанные с отказом от более выгодного вложения денежных средств. Расходы, связанные с исполнением заказов, включают расхо­ды, связанные:

1) с организацией снабжения;

2) непосредственно с поставками.

Под управлением материально-производственны ми запасами понимается поддержание их в объеме, необходимом и достаточ­ном для своевременного выполнения производственной про­граммы. Целью управления материально-производственными запаса­ми является обеспечение бесперебойного производства продук­ции с соблюдением запланированных объемов и сроков и дости­жение на этой основе полной реализации выпуска при мини­мальных расходах на хранение. Роль управления запасами определяется их значительным удельным весом в составе оборотных и совокупных активов предприятия. На долю инвестиций в материально-производст­венные запасы может приходиться от 20 до 40% совокупных ак­тивов среднего по размерам предприятия, что является важным условием для обеспечения его стабильной деятельности. Объем инвестиций в запасы определяется на стадии финансового пла­нирования, на основе бюджетов реализации, производства и рас­ходов на материалы.

Основными аспектами управления материально-производст­венными запасами являются:

1) определение и поддержание оптимального объема;

2) контроль над расходованием и хранением.

Решения, принимаемые в процессе управления материаль­но-производственными запасами, должны быть направлены на сокращение дефицита сырья и материалов; минимизацию из­лишков материально-производственных запасов, являющихся наименее ликвидной статьей оборотных активов; снижение рис­ка порчи и/или устаревания складированных сырья и материа­лов; минимизацию расходов по хранению материально-произ­водственных запасов. Эффективность управления материально-производственны­ми запасами определяется:

1) снижением производственных потерь, вызванных дефици­том сырья и материалов;

2) повышением оборачиваемости материально-производст­венных запасов;

3) минимизацией излишков материально-производственных запасов, увеличивающих стоимость операций и связывающих де­фицитные денежные средства;

4) снижением риска устаревания и порчи материально-про­изводственных запасов;

5) снижением затрат на хранение материально-производст­венных запасов.

К основным этапам управления материально-производствен­ными запасами можно отнести:

1) выбор методов классификации запасов;

2) выбор методов оценки запасов;

3) определение оптимального объема запасов;

4) выбор методов контроля над уровнем запасов;

5) выбор методов определения резервных запасов;

6) определение уровня обслуживания;

7) разработка графика поставок приобретенных запасов на склад;

8) организация складирования запасов;

9) разработки графика поставок готовой продукции со склада.

Методы классификации запасов. Управление материаль­но-производственными запасами на предприятии, выпускающем широкий ассортимент продукции, является сложным и много­гранным процессом. Как показывает опыт, невозможно осуще­ствлять строгий тотальный контроль над запасами всех номенк­латурных групп. Чем больше номенклатурный перечень запасов, тем сложнее осуществлять контроль. Одинаковое отношение со стороны системы контроля к каждой из многочисленных но­менклатурных групп скорее снижает, чем повышает его эффек­тивность, так как из-за количества объектов контроля по недос­мотру может привести к нарушению оптимального объема от­дельного вида запасов. Кроме того, с позиций управления каждая группа запасов имеет свою степень значимости, от которой должна зависеть первоочередность и строгость контроля. Дан­ный подход соответствует известному в финансовом управлении принципу классификации материально-производственных запа­сов, согласно которому наиболее важные виды запасов составля­ют незначительную часть в любой номенклатурной группе.

Названный принцип классификации получил развитие в од­ном из методов управления материально-производственными за­пасами - методе ABC. Согласно данному методу предприятия, как правило, распо­лагают доступной и очень важной информацией, которая может быть использована при контроле над состоянием и использова­нием материально-производственных запасов. Одним из прие­мов использования такой информации является ранжирование запасов по стоимостной оценке (в порядке убывания) общей го­довой потребности в отдельных их видах. В результате запасы распределяются на три категории: А, В, С. Очередность и стро­гость контроля над той или иной группой будет зависеть от стои­мости включенных в нее запасов.

К категории «А» относят наиболее ценные виды запасов, со­ставляющие 5-10% от общего объема. Как правило, их количе­ство ограниченно, а наличие подлежит постоянному (ежедневно­му) строгому учету и контролю. Для запасов категории «А» явля­ется обязательным 4 расчет оптимального размера заказа и резервного (страхового) запаса.

К категории «В» относят менее ценные запасы, составляю­щие от 20 до 30% от общего объема запасов и подлежащие про­верке и оценке при ежемесячной и даже поквартальной инвента­ризации. Для запасов категории «В» также рассчитывается опти­мальный размер заказа.

К категории «С» относят малоценные виды запасов, состав­ляющие большую часть совокупных запасов предприятия. Запа­сы категории «С» закупаются в большом ассортименте и количе­стве и подлежат инвентаризации через более продолжительные периоды времени.

«ABC-метод» позволяет сосредоточиться на контроле только над наиболее важными видами материально-производственных запасов, относящимися к категориям «А» и «В».

Метод ABC является весьма удобным для контроля над де­нежными средствами, иммобилизованными в запасах. Однако ранжирование запасов только по стоимостной оценке годовой потребности в них является недостаточным. Значительную роль в организации контроля над запасами играет скорость их оборо­та, которая подсчитывается с помощью коэффициента оборачи­ваемости запасов. Классификация запасов по скорости оборота дополняет классификацию по их стоимости. По оборачиваемо­сти запасы можно разделить на три группы: запасы с высокой скоростью оборота; запасы со средней скоростью оборота и запа­сы с низкой скоростью оборота.

При совмещении двух принципов классификации ранжиро­вание запасов происходит в два этапа: сначала по скорости обо­рота, затем внутри каждой полученной группы по стоимости. Применение двойной классификации способствует более эф­фективной организации контроля над запасами. В условиях обо­стрения конкуренции предприятия вынуждены расширять ас­сортимент выпускаемой продукции. Номенклатура запасов на складах может составлять тысячи наименований. Однако расши­рение ассортимента требует значительных затрат. Для того чтобы управленческие затраты не превысили выгод от эффективного управления, необходимо упорядочить учет запасов на основе их ранжирования в соответствии с предложенными принципами классификации. Схему двойной классификации запасов нагляд­но иллюстрирует таблица.

Как уже было сказано выше, пристальное внимание менед­жеров должно быть обращено на запасы категории «А». Ошибки в управлении данной группой запасов могут привести к большим потерям. Необходимо ежедневно отслеживать их оборот и разме­ры текущих остатков на складе. Запасы категории «С» обладают невысокой стоимостью по сравнению с запасами двух первых ка­тегорий, поэтому целесообразно закупать их впрок большими партиями, чтобы снизить расходы по приобретению. В резуль­тате будет образован избыточный (в разумных пределах) страхо­вой запас, что соответствует основному требованию к запасам категории «С» - постоянному наличию на складе. Текущие ос­татки запасов категории «С» отслеживаются реже, чем запасов других категорий, так как затраты на постоянный контроль в данном случае не компенсируются выгодами от эффективного управления. Кроме двух рассмотренных выше принципов классификации Запасов, в некоторых случаях целесообразно применить класси­фикацию по характеру их потребления. При этом выделяют три группы. К первой группе относятся запасы, потребность в кото­рых в течение всего производственного цикла является постоян­ной; ко второй группе - запасы, потребность в которых зависит от определенных факторов, например от сезонных колебаний. Третью группу составляют запасы, потребность в которых возни­кает эпизодически.

Совмещение названных принципов классификации запасов позволяет выделить в составе совокупных запасов несколько групп, отличающихся значением цены каждой позиции запасов, точностью прогноза в потребности, размерами иммобилизован­ных в нем ресурсов. Под ценой позиции понимается произведе­ние ее стоимости на скорость расходования за определенный пе­риод времени. Такая группировка позволяет повысить эффек­тивность управления запасами, так как для каждой отдельной группы возможно применение различных методов управления. Например, для запасов категории «А», имеющих большую стои­мость и высокую степень прогноза реализации, возможно при­менение метода «канбан» («точно в срок»), малоприменимого для запасов категории «С», для которых, в связи с неопределен­ностью потребности в них, создается значительный резерв.

Методы оценки материально-производственных запасов. Су­ществуют следующие основные методы оценки материально-производственных запасов:

1) метод исходя из определения себестоимости каждой единицы закупаемых запасов;

2) метод «первый на склад - первый в производство»;

3) метод определения средневзвешенной арифметической стоимости каждой единицы закупаемых запасов;

4) метод «первый на склад - последний в производство».

1. Метод исходя из определения себестоимости каждой едини­цы закупаемых запасов используется для учета и оценки несерий­ных, в том числе крупногабаритных, уникальных, дорогостоящих изделий, которые учитываются и оцениваются поштучно. Метод предполагает наиболее точную оценку запасов, однако неприем­лем для учета и оценки крупносерийной продукции, что ограни­чивает возможности его применения в подавляющем большин­стве случаев. Метод применяется только на предприятиях, вы­полняющих специальные заказы или совершающих операции с несерийными дорогостоящими товарами.

2. Метод «первый на склад - первый в производство» (first-in-first-out - FIFO) основан на расчете средневзвешенной стоимости каждой единицы материально-производственных за­пасов. Учет и оценка материально-производственных запасов осуществляются в порядке очередности, аналогичной очередно­сти их поступления на склад. Последовательность учета поступ­ления материально-производственных запасов при использова­нии метода FIFO наглядно иллюстрирует таблица.

В результате применения метода FIFO:

1) в себестоимости реализованной продукции учитывается стоимость ранних по времени закупок материально-производст­венных запасов;

2) переходящий на следующий месяц остаток материаль­но-производственных запасов учитывается и оценивается по се­бестоимости последних по времени закупок;

3) чистая прибыль предприятия оказывается завышенной, так как в себестоимости реализованной продукции учитывалась стоимость материально-производственных запасов до повыше­ния на них цен.

3. Метод определения средневзвешенной арифметической стои­мости каждой единицы закупаемых запасов предполагает учет и оценку стоимости единицы материально-производственных за­пасов как средневзвешенной арифметической. В результате при­менения метода средневзвешенной арифметической:

1) в себестоимости реализованной продукции учитывается средневзвешенная стоимость материально-производственных за­пасов;

2) переходящий на следующий месяц остаток материаль­но-производственных запасов учитывается и оценивается по средневзвешенной стоимости;

3) показатель чистой прибыли предприятия наиболее досто­верный.

4. Метод «первый на склад - последний в производство» (last-in-first-out - LIFO) основан на расчете средневзвешенной стоимости каждой единицы материально-производственных за­пасов. Учет и оценка материально-производственных запасов осуществляются в порядке очередности, обратной очередности их поступления на склад. Последовательность учета поступления материально-произ­водственных запасов при использовании метода LIFO наглядно иллюстрирует таблица.

В результате применения метода LIFO.

1) в себестоимости реализованной продукции учитывается стоимость последних по времени закупок материально-производ­ственных запасов;

2) переходящий на следующий месяц остаток материаль­но-производственных запасов учитывается и оценивается по се­бестоимости первых по времени закупок;

3) чистая прибыль предприятия оказывается заниженной, так как в себестоимости реализованной продукции учитывалась стоимость материально-производственных запасов после повы­шения на них цен.

ПРИМЕР. Пекарня для производства своей продукции закупает муку. Закупки совершаются каждую декаду равными партиями в условиях инфляционного роста цен:

1-я декада месяца -10 пакетов муки по цене 10руб./пакет на общую сумму 100 руб.;

2-я декада месяца -10 пакетов муки по цене 15руб./пакет на общую сумму 150 руб.;

3-я декада месяца -10 пакетов муки по цене 20руб./пакет на общую сумму 200 руб.

Переходящий остаток с предыдущего месяца составляет 5 пакетов муки по цене 5 руб. на общую сумму 25 руб. Таким образом, на конец отчетного месяца чис­лится 35 пакетов муки на общую сумму 475 руб. За отчетный месяц израсходовано 30 пакетов муки. Требуется определить себе­стоимость израсходованных запасов и стоимость переходящего на следующий месяц остатка (таблица).

Метод «первый на склад - первый в производство» (first-in-first-out - FIFO).

1) средневзвешенную стоимость 1 ед. потребленных запасов, начиная с поступивших на склад в первую очередь;

1 п. = (5 п. 5руб. + 10 п. 10руб. + 10 п. 15руб. + 5п. 20руб.)/ЗОп. = (25руб. + 100руб. + 150руб. + 100руб.) /30 п. = = 375руб. / 30 п. = 12 руб. 50 коп.

Стоимость 1 ед. остатка, переходящего на следующий месяц, - 20 руб., общая стоимость переходящего остатка - 5 п. 20 руб. = 100 руб.

Метод определения средневзвешенной арифметической стоимо­сти каждой единицы закупаемых запасов.

В соответствии с данным методом необходимо рассчитать средневзвешенную арифметическую стоимость 1 ед. запасов, числящихся за предприятием в отчетном месяце:

1п.=(5п. 5 руб. + 10 п. 10 руб. + 10 п. 15 руб. +

10 п. 20руб.)/35 п. = (25руб. + 100руб. + 150руб. + 200руб.) / 35 п. = 475руб. / 35 п. = 13 руб. 57 коп.

Стоимость 1 ед. остатка, переходящего на следующий ме­сяц, - 13 руб. 57 коп., общая стоимость переходящего остатка - 5 п. 13 руб. 57 коп. = 67 руб. 90 коп.

4. Метод «первый на склад - последний в производство» (last-in-first-out - LIFO).

В соответствии с данным методом необходимо рассчитать:

1) средневзвешенную стоимость 1 ед. потребленных запасов, начиная с поступивших на склад в последнюю очередь;

2) стоимость переходящего остатка.

Средневзвешенная стоимость 1 ед. потребленных запасов:

1n. = (10п. 20руб. +10п. 15руб. + 10п. - 10руб.)/30п. = (200руб. + /50руб . + 100руб. + 100 руб.)/30 п. = 450руб. /30п. = 15 руб. 00 коп.

Стоимость 1 ед. остатка, переходящего на следующий ме­сяц - 15 руб., общая стоимость переходящего остатка - 5 п. х 15 руб. 00 коп. - 75 руб. 00 коп. Изменения прибыли в зависимости от применения различ­ных методов оценки запасов наглядно иллюстрирует таблица.

Описанные методы оценки материально-производственных запасов соответствуют международным стандартам учета и отчет­ности, однако приводят к существенно отличающимся друг от друга показателям чистой прибыли компании. Выбор метода оценки осуществляется предприятием самостоятельно, исходя из особенностей его финансово-хозяйственной деятельности. Себестоимость является базой для оценки материально-произ­водственных запасов. Однако в тех случаях, когда рыночная цена этих запасов меньше себестоимости, в отчетности используется рыночная цена. Рыночная цена материально-производственных запасов - это затраты, которые потребуются предприятию для за­мены какого-либо элемента материально-производственных запа­сов. Таким образом, «рыночная цена» означает здесь тот рынок, на котором запасы покупаются, а не тот рынок, на котором они продаются, и скорее соответствуют термину «Восстановительная стоимость». Применение правила низшей оценки обусловлено принципом осмотрительности, поскольку уменьшение восстано­вительной стоимости материально-производственных запасов яв­ляется в большинстве случаев предвестником падения цены реа­лизации или же отражает фактическое снижение этой цены.

Определение оптимального объема и оптимального заказа запасов (сырья и материалов). Из трех основных статей материально-про­изводственных запасов (сырья и материалов, незавершенного про­изводства и готовой продукции) речь пойдет о сырье и материалах. Запасы представляют собой важнейшую часть оборотных ак­тивов (оборотного капитала), сырье и запасы - важнейшую часть запасов, объемы которых следуют за объемами производства:

1) чем больше объемы производства, тем больше требуется сы­рья и материалов, тем меньше объем незавершенного производ­ства и готовой продукции;

2) чем меньше объемы производства, тем меньше требуется сырья и материалов, тем больше объем незавершенного произ­водства и готовой продукции.

Длительность периода, на который значительные денежные средства связываются (иммобилизуются) в статье «материаль­но-производственные запасы» в целом (наименее ликвидной статье оборотных активов), влияет на ликвидность предприятия:

1) чем больше срок оборота запасов, тем больше срок иммоби­лизации в них денежных средств, тем меньше ликвидность пред­приятия;

2) чем меньше срок оборота запасов, тем меньше срок иммо­билизации в них денежных средств, тем больше ликвидность предприятия.

Поэтому как объемы запасов (прежде всего сырья и материа­лов), так и сроки их оборачиваемости должны быть оптимальными. Под оптимальным объемом материально-производственных запасов понимается объем, необходимый и достаточный для обеспечения бесперебойного процесса производства запланиро­ванной продукции при минимальных расходах на хранение. Под оптимальными сроками оборачиваемости запасов пони­маются минимально допустимые. Определение оптимального объема совокупных материаль­но-производственных запасов складывается под влиянием двух противоположных тенденций:

1) стремления иметь про запас;

2) стремления сократить расходы по складированию.

На финансовое состояние предприятия отрицательно влияет как избыток, так и недостаток запасов. Возможные последствия избытка запасов:

1) дополнительные расходы по хранению (оплата дополнительных складских помещений в случае их аренды, оплата дополнительного персонала);

2) риск порчи или морального устаревания сырья и материалов.

Возможные последствия недостатка запасов:

1) невыполнение заказов в установленном объеме;

2) остановка производства.

Оптимальный объем материально-производственных запасов позволяет застраховать предприятие от их дефицита и обеспечить бесперебойность производственного процесса, сгладить воздей­ствие на производство колебаний в уровне продаж. Оптимальный объем совокупных материально-производст­венных запасов зависит: 1) от масштабов деятельности предпри­ятия; 2) продолжительности операционного и финансового цик­ла; 3) количества поставщиков, их местонахождения и надежно­сти; 4) от количества и стабильности заказов покупателей. Оптимальный объем совокупных материально-производст­венных запасов складывается в результате определения опти­мального объема каждой из статей, находящихся под влиянием различных факторов. Необходимый объем сырья и материалов зависит:

1) от запланированных объемов производства;

2) от возможности пополнения заказов с учетом надежности поставщиков;

Необходимый объем запасов незавершенного производства за­висит от продолжительности операционного цикла. Необходимый объем запасов готовой продукции зависит от реализационной политики предприятия, в том числе гибкости условий предоставления коммерческого кредита. В финансовом управлении разработан метод определения оп­тимального объема партии заказа в натуральных единицах, сред­нее значение которого может рассматриваться как оптимальный объем текущего остатка запасов. Определяющими факторами при формировании запасов признаются регулярность и скорость поставок сырья и материалов, которые определяют размер ос­новной части запасов, непосредственно предназначенных для обеспечения нормального хода производства в перерывах между двумя очередными поставками. Регулярность снабжения опреде­ляется периодичностью поставок и размером поставляемых пар­тий. В качестве предпосылок регулярного снабжения можно вы­делить определенную равномерность объема потребления, пе­риодичность изготовления продукции, условия транспортировки (грузоподъемность, транзитные нормы). Так, по каждой номенк­латуре запасов учитываются постоянные затраты на обработку (отправку и прием) каждой партии запасов; прогнозный объем реализации продукции; стоимость хранения запасов; устойчи­вость расходов запасов во времени и не учитываются необходи­мость наличия минимального страхового запаса; издержки, свя­занные с временным дефицитом запасов.

Математически метод представлен моделью экономичного раз­мера заказа (economic order quantity - EOQ), известной как мо­дель Уилсона. Данная модель аналогична модели Баумоля, при­меняемой для определения оптимального остатка денежных средств на расчетном счете предприятия. Модель Уилсона основана на следующих допущениях:

1) деятельность предприятия рассматривается с момента по­ставки заказа (момент пополнения запасов);

2) в течение определенного времени (интервала между по­ставками) запасы истощаются до минимально допустимого уров­ня (принятого на графике за ноль);

3) прежде чем достигнуть минимально допустимого уровня, запасы достигают некоторой величины (среднего текущего ос­татка запасов), в момент прохождения которой необходимо сроч­но сделать новый заказ;

4) затем запасы истощаются до минимально допустимого предела, в момент достижения которого предприятие получает сделанный заказ (момент поставки нового заказа), таким обра­зом пополняя запасы до первоначального уровня.

При этом:

1) прогнозный объем реализации рассчитан на период (год) на основе спроса на продукцию;

2) продажи предполагаются постоянными в течение года и равномерно распределены во времени;

3) по причине равномерных продаж пополнение запасов про­исходит через равные промежутки времени (равномерный режим поставок).

Действие модели Уилсона наглядно проиллюстрировано на рисунке.

Для расчета формулы оптимального заказа и оптимального остатка запасов необходимы следующие данные:

V - потребность в сырье и материалах на период, которая бу­дет покрываться за счет неоднократных заказов;

С - стоимость выполнения одного заказа, включающая расхо­ды на размещение заказа, расходы по составлению графика произ­водства;

r - затраты на содержание одной единицы запасов, включаю­щие расходы по транспортировке, хранению, страхованию; пред­полагается, что издержки постоянны как на единицу запасов, так и на единицу времени;

Q - оптимальный размер заказа (в натуральных единицах), который позволяет пополнить запасы до максимально необходи­мого уровня.

Если расход запасов отдельной номенклатурной группы со­вершенно устойчив в течение некоторого периода и при этом нет резервного запаса, то средний объем запасов равен половине оп­тимального размера заказа (суммы пополнения):

Средний объем запасов = Q/2.

Общие затраты по содержанию запасов за некоторый период представляют собой произведение затрат на содержание 1 едини­цы запасов на среднее количество единиц запасов за период:

Общие затраты по содержанию = r Q/2.

Общее число заказов за период рассчитывается как отноше­ние общей величины расхода запасов за этот период к объему оп­тимального размера заказа (к сумме пополнения):

Общее число заказов (k) - V / Q.

Общая стоимость выполнения заказов за некоторый период представляет собой произведение стоимости одного заказа на ко­личество заказов за период:

Общая стоимость выполнения заказов = С V/ Q.

Общие расходы по управлению включают затраты на содер­жание и общую стоимость выполнения заказов:

Общие расходы по содержанию = r Q/2 + С V/ Q.

Чем больше размер заказа, тем больше затраты по содержа­нию, но меньше общая стоимость выполнения заказа (чем боль­ше партия, тем дешевле заказ). Необходимо выбрать между эко­номией за счет увеличившегося размера заказа и дополнительны­ми издержками по содержанию большего объема запасов. Таким образом, затраты по содержанию запасов являются функцией от их объема. При этом функция стремится к нулю, так как эффективность управления запасами определяется в том числе минимизацией затрат.

f(Q) = r Q/2 + С - V/Q -> min.

Как уже было сказано выше, минимальные величины в мате­матических моделях, описывающих управление, могут прини­маться за ноль.

r Q/2 + С V/ Q = О

r Q/2 = - С V / Q;

r Q 2 = - 2 С V.

В результате выполненных преобразований получаем форму­лу расчета экономичного размера заказа - модель Уилсона:

Как уже было сказано выше, Q представляет оптимальный размер заказа, который позволяет повысить запасы до макси­мально необходимого уровня. При этом всегда определяется и минимально допустимый уровень запасов (принимаемый на гра­фике за ноль). В течение срока между поставками запасы исто­щаются с максимально необходимого до минимально допусти­мого уровня. Таким образом, применительно к модели Уилсона, оптимальный уровень запасов, который необходимо поддержи­вать предприятию, можно определить как среднюю арифметиче­скую величину между максимальной и минимальной величиной объема запасов:

(Q max - Q min) / 2 = (Q max - 0) / 2 = Q/2.

Методы контроля над уровнем запасов. Текущий контроль над запасами осуществляется в соответствии с их распределением на классификационные группы с помощью систем контроля, выбор которых зависит от направления и специфики деятельности предприятия.

Методы контроля должны предусматривать определение и под­держание оптимального объема запасов (как текущего, так и стра­хового). При этом необходимо соблюдать баланс между фактора­ми, определяющими потребность в запасах, и объемом иммоби­лизованных в них денежных средств. В финансовом управлении разработаны следующие методы контроля над запасами:

1) метод определения уровня повторного заказа;

2) метод определения уровня повторного заказа, подлежаще­го периодической проверке;

3) метод цикла исполнения повторного заказа;

4) метод определения уровня и цикла повторного заказа;

5) метод планирования потребностей в материалах;

6) метод «min-max»;

7) метод «канбан» («точно в срок»).

Первые четыре метода применяются в условиях неопределен­ности спроса на продукцию предприятия в связи с отсутствием постоянных покупателей и теряют свою эффективность в усло­виях определенности спроса на продукцию предприятия со сто­роны постоянных покупателей.

1. Метод определения уровня повторного заказа. Под уровнем повторного заказа понимается уровень запасов, при достижении которого необходимо немедленно сделать новый заказ, чтобы восполнить запасы до объема, необходимого и достаточного для нормальной деятельности предприятия. Другими словами, уровень повторного заказа можно определить как минимально допустимый уровень запасов. Период между датой размещения заказа и датой его исполнения называется циклом исполнения заказа. Метод определения уровня повторного заказа предусматри­вает непрерывный контроль над запасами в условиях неопределен­ности спроса на готовую продукцию. Решение о пополнении за­пасов принимается в том случае, если текущий объем запасов достиг установленного уровня (уровня повторного заказа). Если в течение цикла заказа текущие объемы реализации соответству­ют прогнозным значениям, то новая партия запасов поступает на склад до истощения ранее поступивших. Если в течение цикла заказа текущие объемы реализации превышают прогнозные зна­чения, то бесперебойность производства до поступления новой партии запасов обеспечивается за счет страхового запаса. Метод определения уровня повторного заказа требует посто­янного контроля над каждым видом запасов, что повышает об­щие расходы по управлению.

2. Метод определения уровня повторного заказа, подлежащего периодической проверке. Метод предусматривает периодический контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. Решение о пополнении запасов принимается в случае, если текущий объем запасов достиг установленного уровня (уровня повторного заказа). При этом уровень повторно­го заказа как текущих, так и страховых запасов повышается с уче­том дополнительного спроса на готовую продукцию. Периодический контроль способствует снижению админист­ративных расходов. Увеличение уровня повторного заказа спо­собствует повышению расходов по хранению запасов.

3. Метод цикла повторного заказа. Метод предусматривает пе­риодический контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. При этом устанавливается уро­вень запасов, соответствующий прогнозному объему спроса на готовую продукцию на период одного цикла исполнения заказа. Запасы пополняются до установленного уровня в течение каждо­го цикла повторного заказа. Уровень страхового запаса устанав­ливается с учетом колебаний спроса на готовую продукцию.

4. Метод определения уровня и цикла повторного заказа. Дан­ный метод представляет собой комбинацию метода определения уровня повторного заказа, подлежащего периодической провер­ке, и метода цикла повторного заказа. Метод предусматривает периодический контроль над запасами в условиях неопределенности спроса на готовую продукцию. Ре­шение о пополнении запасов принимается в случае, если теку­щий объем запасов достиг установленного уровня (уровня по­вторного заказа). Запасы пополняются в течение каждого цикла повторного заказа до уровня, соответствующего прогнозному объему спроса на готовую продукцию в этот период.

5. Метод планирования потребностей в материалах. Данный метод применяется в условиях предсказуемости спроса со сторо­ны постоянных покупателей. На основе заказов клиентов опре­деляются объемы и сроки производства продукции, на основе которых, в свою очередь, рассчитываются объемы и, соответст­венно, размеры заказов сырья и материалов.

6. Метод «min-тах» предусматривает определение не только средней, но и минимальной и максимальной потребности пред­приятия в сырье и материалах. Метод также позволяет выявлять запасы сверх установленного максимального или ниже установ­ленного минимального уровня запасов. Выявление и устранение причин образования запасов сверх и ниже установленного уров­ня является важнейшим условием их оптимизации.

7. Метод «канбан» (другие названия метода: «точно в срок», метод нулевого запаса, метод производства при непрерывном снабжении) был разработан на японской фирме «Тойота». В на­стоящее время применяется многими известными западноевро­пейскими и американскими компаниями. Метод предполагает постоянный контроль над запасами и за­ключается в одновременном сокращении до минимума:

1) объема запасов;

2) времени между операциями;

3) расстояния между складированными материально-производственными запасами и оборудованием, на котором производят продукцию.

Методы определения резервных запасов. При управлении запа­сами необходимо учитывать вероятность нарушения запланиро­ванных сроков поставок (влияние фактора неопределенности), что может привести к дефициту сырья и материалов и соответст­вующим дополнительным издержкам. С целью сглаживания по­следствий таких срывов (сглаживания влияния фактора неопреде­ленности) предприятие создает резервные запасы, объем которых может рассчитываться разными способами.

Методы определения объема резервных запасов с помощью ста­тистического метода. Оптимальный объем резервных запасов, а также возможные сроки задержки поставок могут определяться с помощью статистического метода. Для расчета значений назван­ных показателей с помощью статистического метода использует­ся массив ретроспективных данных, в том числе данных о реаль­ном потреблении сырья и материалов за предыдущие периоды, а также имевшие место сроки задержек поставок. Оптимальный объем страховых запасов определяется с помощью среднеквадра­тичного отклонения потребления сырья и материалов за преды­дущие периоды. Возможные сроки задержки поставок определя­ются с помощью среднеквадратичного отклонения реальных сро­ков поставок за предыдущие периоды.

Напомним, под среднеквадратичным отклонением понимает­ся корень квадратный из дисперсии. Под дисперсией понимается сумма взвешенных квадратов разностей значений признака и их среднего значения.

Среднеквадратичное отклонение потребления сырья и мате­риалов за предыдущие периоды определяется по формуле:

где а - среднеквадратичное отклонение объемов потребления сырья материалов;

Q i - фактический объем потребления сырья и материалов в пре­дыдущие периоды;

Q - среднее значение объемов потребления сырья и материалов;

Данный метод позволяет сгладить влияние фактора неопре­деленности, уточнив величину оптимального страхового запаса сырья и материалов с помощью корректировки его нормы на ве­личину полученного среднеквадратичного отклонения. Среднеквадратичное отклонение реальных сроков поставок за предыдущие периоды определяется по формуле:

где σ - среднеквадратичное отклонение сроков поставок сырья и материалов;

t i - фактическое значение интервала поставок сырья и материалов

T - среднее значение интервала поставок сырья и материалов;

n - число наблюдений в выборке.

Данный метод позволяет сгладить влияние фактора неопре­деленности, уточнив сроки будущих поставок сырья и материа­лов с помощью корректировки средних сроков поставок на вели­чину полученного среднеквадратичного отклонения.

Методы оптимизации резервного (страхового) запаса. Под оп­тимизацией резервного запаса понимается его максимальное приближение к оптимальному (максимально соответствующему потребностям) объему при одновременной минимизации расхо­дов по их хранению, а также исключении дефицита сырья и ма­териалов. Существуют два подхода к построению моделей оптимизации резервных запасов, исходя из определения:

1) максимальной потребности в запасах (сырья и материалов) и максимального срока поставок;

2) потребности в запасах (сырья и материалов) и срока поста­вок в соответствии с установленным уровнем обслуживания.

При этом модели позволяют определить величину оптималь­ного резервного запаса как с позиций потребности в сырье и ма­териалах, так и с позиций сроков поставок.

Модели определения резервного запаса, основанные на определе­нии максимальной потребности в сырье и материалах и макси­мального срока поставок.

В первой модели объем страхового запаса определяется с по­зиций потребности в сырье и материалах. При этом:

1) потребность в сырье и материалах в связи с неопределен­ностью спроса на продукцию предприятия рассматривается как случайная переменная величина;

2) сроки поставок сырья и материалов рассматриваются как постоянная величина.

Модель имеет следующий вид:

Qmax - максимальная потребность в сырье и материалах (в едини­цах) на период;

t - период поставок в днях (const).

Во второй модели объем страхового запаса определяется с по­зиций сроков поставок. При этом:

1) объем потребления сырья и материалов рассматривается как постоянная величина;

2) сроки поставок рассматриваются как случайная перемен­ная величина.

Модель имеет следующий вид:

где S стр. - оптимальный объем страхового запаса сырья и материалов (в единицах);

t max - максимальный период поставок (в днях);

Q - потребность в сырье и материалах (в единицах) (const).

Рассмотренные модели сводятся к тому, что оптимальный ре­зервный запас, гарантирующий предприятие от дефицита сырья и материалов, определяется на основе допустимого отклонения среднего значения потребности или сроков поставок от соответ­ствующей максимальной величины. Однако элементы случайно­сти, возникающие в процессе формирования запасов, могут при­вести к их излишкам и, соответственно, дополнительным затра­там по хранению. Более рациональными в этом случае являются модели определения оптимального резервного запаса, в которых фактическая величина потребности или сроков поставок рас­сматриваются как случайные величины, значение которых зави­сит от установленного уровня обслуживания. Под уровнем обслуживания запасов может пониматься прием­лемое для предприятия соотношение издержек (расходов), свя­занных с хранением резервного запаса по отношению либо к из­держкам дефицита сырья и материалов, либо к издержкам сверх­нормативных запасов сырья и материалов.

Минимальный уровень обслуживания H min = издержки дефицита // издержки дефицита + издержки по хранению резервного запаса.

Максимальный уровень обслуживания Н та x = издержки по хранению сверхнормативных запасов /издержки по хранению сверхнормативных запасов + издержки по хранению резервного запаса.

С помощью значения уровня обслуживания и среднеквадра­тичного отклонения потребления сырья и материалов можно оп­ределить максимальный и минимальный резервный запас:

Модели определения страхового запаса, основанные на определе­нии потребности в запасах (сырье и материалах) и сроков поставок в соответствии с установленным уровнем обслуживания.

В первой модели объем страхового запаса определяется с по­зиций потребности в сырье и материалах в объеме, соответствую­щем установленному уровню обслуживания.

Модель имеет следующий вид:

где S стр. - оптимальный объем страхового запаса сырья и материалов (в единицах);

Q а - потребность в сырье и материалах (в единицах) на период соответствующая установленному уровню обслуживания;

Q - средняя потребность в сырье и материалах (в единицах);

t - период поставок в днях.

Во второй модели объем страхового запаса определяется с по­зиций сроков поставок, соответствующих установленному уров­ню обслуживания.

Модель имеет следующий вид:

где S стр. - оптимальный объем страхового запаса сырья и материа­лов (в единицах);

t a - срок поставки, соответствующий установленному уровню обслуживания (в днях);

T - средний срок поставок (в днях);

Q - средняя потребность в сырье и материалах (в единицах) на период.

Товарно-материальные производственные запасы классифицируются по трем видам:

1. Сырье и материалы. 2. Незавершенное производство. 3. Готовая продукция

МПЗ можно классифицировать:

1. По типам затрат: производственные запасы, запасы готовой продукции

2. По потребности в запасах каждого вида: запасы текущего хранения, запасы сезонного хранения, запасы целевого назначения

3. По стоимости инвестиций, сделанных в запасы фирмой характеризуется А,В,С – методом управления запасами, т.е. фирма должна уделять больше внимания более дорогой номенклатуре запасов (гр. А) и проводить проверку товаров и материалов этой группы чаще других.

Отсутствие или недостаток МПЗ может привести к: уменьшению гибкости предприятия, неэффективной реакции на покупательский спрос (можно лишиться определённого объёма продаж), потери экономии на закупке (при приобретении товара большими партиями как правило предоставляются скидки)

Избыток МПЗ приводит к: большим затратам на их хранение, устареванию товара

Величина товарно-материальных запасов (ТМЗ) зависит от ожидаемых объемов продаж, особенностей производственного процесса, возможных сезонных колебаний спроса на изготавливаемую продукцию, а также операционного цикла.

Средний уровень запаса определяется по формуле:

ФЗ=СР * Н – КЗ,

где СР – средний V расхода запасов в сумме; Н – норматив хранения запасов в днях (или может быть средняя продолжительность оборота запасов), КЗ – кредиторская задолженность.

Оборачиваемость ОБМПЗ = Выручка/ Среднегодовая стоимость МПЗ

Продолжительность оборота =365/ОБМПЗ

Оптимальный уровень запаса:

Qw = √(2Kv/s) ,

где Q – величина заказанной партии,

v- спрос или интенсивность (скорость) потребления запаса (шт);

s- затраты на хранение запаса (у.е)

К – затраты на осуществление заказа, включающие оформление и доставку заказа (у.е)

Кроме того, сколько товаров и материалов следует заказывать, необходимо знать когда именно следует сделать новый заказ - Точка запаса:

ТЗ=Время реализации заказа * Дневной расход

Цель управления запасами - удерживать на минимальном уровне ежегодную общую сумму затрат на обеспечение запасов.

Капиталовложения в запасы должны быть выгодными по объему для существующих условий организации. Длительность циклов должна регулироваться. Длительность циклов доставки, производства, внутрипроизводственного перемещения и хранения удерживаться на практическом минимуме. На практике длительность циклов доставки регулируется договоренностью отдела снабжения с поставщиками. Длительность циклов производства регулируется путем соблюдения технологии производственного процесса и внедрения новых технологий, механизации и автоматизации рабочих мест и отдельных производственных операций.

Нерациональность политики формирования МПЗ : Политика накопления материальных запасов ведет к значительному оттоку денежных средств предприятия из оборота. Зависимость эффективности производства от уровня и структуры запасов заключается в том, предприятие несет определенные затраты на обеспечение сохранности запасов.

При этом долговременное содержание запасов, порой даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых "неликвидов" - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям.

Методы оптимизации запасов:

1. Резервный запас. Большой неопределённостью характеризуется потребность запасов готовой продукции. Рекомендуется создать резервный (буферный) запас.

2. Метод «Точно в срок» - метод контроля и управления запасами, в соответствии с которым запасы приобретаются и вводятся в пр-во именно в тот момент, когда в них возникает необходимость. Так же при этом методе повышается производительность, гибкость пр-ва, качество продукции

Для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования любого предприятия необходимо располагать материальными запасами.

Запасы – один из наиболее дорогих активов большинства предприятий, которые составляют значительную часть (до 40%) капиталовложений, и поэтому представляют один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень управления в целом.

Запасы в широком понимании – это материальные ценности, выключенные на некоторое время из процесса непосредственного потребления независимо от того, какую они имеют форму и в каких звеньях товаропроизводящей сети находятся.

Для производственных предприятий целесообразно пользоваться термином производственные запасы.

Производственные запасы – материальные ресурсы, находящиеся у потребителя, и невступившие в процесс производственной переработки.

Производственные запасы делятся на две группы. В первую, включают сырье и материалы, во вторую – незавершенное производство, полуфабрикаты и готовую продукцию.

Запасы исходных материалов, закупленных комплектующих деталей и расходуемых материалов предназначаются для цехов первичной обработки и служат для создания буфера между объемом закупок и объемом их потребления в производстве; позволяют путем снижения периодичности заказов пользоваться торговыми скидками для больших партий. Запасы незавершенного производства (полуфабрикаты и комплектующие) создают определенный буфер между последовательными производственными операциями; они разделяют различные стадии производства таким образом, что остановка процесса на какойлибо стадии не приведет к немедленной остановке всех последующих операций производственной линии.

Запасы готовой продукции поступают из выпускающих (сборочных) цехов, отправляются заказчикам и являются буфером между производительностью операционной системы и скоростью отгрузки или продажи продукции; дают возможность обеспечить оптимальное обслуживание клиентов, сокращая перерывы в поставках. Они служат буфером против колебаний спроса. Если спрос на товар известен и изменяется в узких пределах в обозримом промежутке времени, то никакие запасы не нужны. Но если спрос изменяется непредсказуемо или плохо поддается прогнозированию, то создание запасов готовой продукции может оказаться необходимым.

На некоторых предприятиях управленческий персонал придерживается такого мнения, что чем больше величина производственных запасов, тем лучше предприятие защищено от влияния негативных факторов внешней среды, и можно обеспечить бесперебойный выпуск продукции. Однако, при этом следует учитывать величину издержек, связанных с большим количеством запасов. Следует отметить, что в наличии значительных производственных запасов есть как позитивные, так и негативные стороны.

Позитивный аспект заключается в обеспечении высокого уровня обслуживания потребителей продукции и гарантированного заданного ритма работы предприятия.

Негативные аспекты большого наличия производственного запаса проявляются в определенных случаях и приводят к снижению качества материальных ресурсов, полностью не востребуются, увеличиваются затраты на содержание и снижают скорость обращения оборотных средств.

Таким образом, менеджер по производству должен поддерживать такую величину производственных запасов, чтобы связанные с ними издержки были экономически обоснованными.

Цель создания запасовобразование определенного буфера между последовательными поставками сырья, материалов, комплектующих и снижение общей суммы ежегодных затрат на их управление.

К другим целям управления материальными запасами относят:

Своевременное обеспечение подразделений предприятия необходимыми видами ресурсов требуемого количества и качества;

Улучшение использования ресурсов: повышение производительности труда, фондоотдачи, сокращение длительности производственных циклов изготовления продукции, обеспечение ритмичности процесса, сокращение оборачиваемости оборотных средств, полное использование вторичных ресурсов, повышение эффективности и других показателей:

Анализ организационнотехнического уровня производства и качества выпускаемой продукции у конкретного поставщика и подготовка предложений по повышению конкурентоспособности выпускаемых конкурентами ресурсов или смене поставщика конкретного вида ресурса. Для повышения качества предприятию не следует бояться смены неконкурентоспособных поставщиков ресурсов.

Чтобы достичь перечисленные цели, предприятие выполняет следующие виды работ:

1. Проведение маркетинговых исследований рынка поставщиков по конкретным видам материалов;

2. Нормирование потребности в конкретных видах материалов;

3. Разработка организационнотехнических мероприятий по снижению норм и нормативов расхода материалов;

Прогнозирования являются стержнем любой торговой системы, вот почему грамотно сделанные могут сделать Вас бешено состоятельным.

4. Поиск каналов и форм обеспечения материалами производства;

5. Планирование обеспечения производства ресурсами;

6. Разработка материальных балансов;

7. Организация доставки, хранения и подготовки материалов

к производствам;

8. Организация обеспечения материалами рабочих мест;

9. Учет и контроль использования материалов;

10. Организация сбора и переработки отходов производства;

11. Анализ эффективности использования материалов; 12.Стимулирование лучшего использования материалов.

Для реализации цели важно решить две задачи:

Определить оптимальный размер заказа на пополнение;

Точно по графику направить заявки на пополнение запаса и обеспечить сроки их поступления поставщику.

К необходимости создания материальных запасов приводят следующие факторы:

Дискретность поставок и выпуска продукции;

Случайные колебания в спросе между поставками;

Колебания в сезонном спросе.

Принимая решения о размере запасов, требуется знать, что затраты на управление запасами должны быть минимальными и в тоже время не возникал дефицит, не нарушался ритмичный выпуск производства и продаж продукции, обеспечивался высокий уровень обслуживания потребителя.

Одновременно, наличие больших количеств запасов приводят к снижению качества материальных запасов, увеличивают затраты на содержание, снижают скорость обращения оборотного капитала.

Таким образом устанавливается зависимость между тремя переменными:

спрос – производство – сырье.

На любом предприятии ведется постоянная работа по планированию обеспечения производства всеми видами материально – технических ресурсов, которая преследует своей целью: сокращение простоев оборудования и рабочей силы; повышение ритмичности работ и сокращение непроизводительных расходов; повышение производительности труда; снижение общих издержек производства и повышение эффективности функционирования предприятия.

Планирование потребности в материалах опирается:

На производственную программу, которая должна быть тесно увязана с прогнозируемыми объемами реализации продукции;

Нормы и нормативы расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, комплектующих изделий, инструмента;

Мероприятия по повышению эффективности производства в части экономии материальных ресурсов;

Планы по капитальному строительству;

мониторинг цен на все потребляемые виды материалов.

Потребность предприятия в материалах определяется в натуральном и денежном выражении и предполагает:

Определение общей потребности в материалах на производство продукции и хозяйственноэксплуатационные нужды на плановый период;

Определение объемов поставок материалов и суммы затрат на их заготовку, в том числе определение оптимальных объемов поставки ресурсов;

Установление сроков и источников покрытия потребности в материалах;

Создание необходимых условий для хранения и поставки материалов.

Формирование запасов материалов на предприятии опирается на их годовую потребность и жестко увязывается с финансовым планом, так как прирост или уменьшение оборотных средств зависит от изменения запасов материалов и влияет на финансовое состояние предприятия.

Расчет годовой потребности в материальных ресурсах по каждому виду ведется исходя из норм расхода данного вида ресурса и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях.

Менеджер, обеспечивающий и отвечающий за производственный запас должен иметь:

Финансовый план;

Сформированную производственную программу;

План закупок материальных ресурсов;

Потребность каждого вида материалов;

Нормы расхода;

Владеть информацией рынка.

Одновременно менеджер решает следующие вопросы:

Сколько и когда заказать;

Сколько иметь в резерве;

Кто из поставщиков (посредников) поставляет более качественные материалы;

Какой % поставок обеспечивается в установленные сроки, а какой с отклонениями от срока и почему;

Какова конкуренция среди поставщиков и агентов по поставкам;

Какие наиболее выгодные условия предлагают поставщики;

Какой вид транспорта доставки предлагает поставщик;

Существует ли возможность закупок по импорту.

Чтобы дать ответы на все поставленные вопросы первоначально рассчитывается годовая материалопотребность в следующей последовательности.

С начала определяется потребность в каждом виде сырья, материалов, комплектующих и т.д. Для расчета материалопотребности применяется два метода:

На плановой основе;

На основе расхода материалов прошлых периодов.

Для определения материалопотребления первым методом необходимо располагать данными:

Плана производства продукции;

Конструкторских, спецификаций рецептов, по которым рассчитывается потребность на единицу продукции;

Нормы расхода материалов на единицу продукции.

Потребность в каждом материале рассчитывается как произведение планируемого количества продукции на норму расхода материалов.

Второй метод определения потребности в материалах учитывает складские остатки материалов и постоянное пополнение запасов, регулирование сроков поставок или размеров партий, а также расход материалов в прошлые периоды.

Материальные запасы приобретаются любыми партиями. Поэтому к задачам отдела снабжения относятся не только определение, что конкретно нужно приобрести, но и время, и объёмы закупок. Одновременно в тесной координации планируется размер складских запасов.

В процессе планирования потребностей определяются потребности отдельных подразделений предприятия в воспроизводимых факторах (таких сре дств пр оизводства, которые в силу возможности их деления на любые партии могут быть закуплены различными партиями, прежде всего это горючее, сырьё и материалы). Оно основано на программном планировании (определяется, что и в каких количествах должно быть произведено) и спецификация х(определяются детали, необходимые для изготовления каждого изделия).На их основе выясняется, сколько требуется того или иного сырья.

Сложность и точность планирования потребностей в материальных запасах зависят от степени дифференцированности производственной программы. Часто задачу облегчает стандартизация по принципу агрегатирования: количество используемых видов сырья сокращается при соблюдении известного многообразия типов.

Планирование запасов было бы лишним, если бы была постоянная уверенность в том, что определённый при планировании потребностей спрос на воспроизводимые факторы, сырьё и материалы соответствует действительности и что поставщики доставят заказанные товары в согласованные сроки.

Однако поставщик может подвести, возникают непредвиденные трудности при транспортировке, возрастает ежедневное потребление вследствие неожиданного, обусловленного спросом увеличения производства. Во всех этих случаях происходит остановка производства, если на предприятии нет неприкосновенного запаса. При наличии значительного неприкосновенного запаса намного больше возможности маневра при отсрочке поставок или увеличении ежедневного потребления.

Задачей планирования размера заказа является определение его оптимальной величины. Величина поставки не должна превышать максимальной емкости склада. Надо обязательно учитывать, что с уменьшением величины поставки сокращается временной промежуток между отдельными актами поставок.

После определения материалопотребления по каждому виду устанавливается возможный способ закупки. Закупки делаются:

Напрям ую у и зготовителя;

Оптовые через биржу или посредника;

Мелкими партиями в розничной торговле.

На процесс материалопотребления оказывает влияние следующие факторы.

1. Тип производства, а именно: массовое, крупносерийное среднесерийное, мелкосерийное и единичное.

2. Объем производства.

3. Степень регламентации производственного процесса, прежде всего в части требований к предметам труда от его исходного состояния и до готовой продукции

4. Длительность производственного цикла, от которой зависит величина незавершенного производства.

5. Номенклатура (ассортимент) выпускаемой продукции или выполняемых работ, т.е. степень многономенклатурности программы.

6. Гибкость производства, т. е. способность производства к быстрой переналадке для выпуска новых видов изделий.

7. Вид изделий или работ по их сложности, энергоемкости, материалоемкости и наукоемкости.

8. Степень завершения изготовляемых изделий.

Перечисленные факторы предопределяют процесс управления материальными запасами. Так, например, в массовом или

9. Уровень надежности изготовляемых изделий, определяющий материалозатраты в процессе их эксплуатации.

10. Характеристика технологических процессов с точки зрения их прогрессивности, экологической чистоты, безотходности.

крупносерийном производстве потребляется значительный объем материальных запасов по ограниченной номенклатуре, а в единичном или мелкосерийном производстве объем потребления невелик, но обширен по номенклатуре.

Указанные факторы в основном формируют отраслевые особенности материалопотребления, которые в наибольшей степени проявляются в строительстве, агропромышленном комплексе, на транспорте, в сфере обслуживания.

Все многообразие процессов материалопотребления можно свести к следующим парным характеристикам, т. е. материалопотребление может быть:

Стабильное и нестабильное;

Детерминированное и стохастическое;

Равномерное и неравномерное;

Ритмичное и неритмичное.

Некоторые из представленных характеристик могут пересекаться, некоторые несовместимы, возможны промежуточные значения.

Таким образом, материальные запасы выполняют несколько важных функций, обеспечивающих гибкость в управлении предприятием.

Различают следующие функции:

Функция накопления;

Функция защиты от изменения инфляции и цен;

Функция управления запасами с изменением величины заказа.

1. Функция накопления. Главная функция запасов это накопление материальных ресурсов и их распределение. Когда снабжение или спрос на какойлибо ресурс нерегулярны, поддержание достаточного уровня запасов обеспечивают нормальный ход производства и ритмичный выпуск продукции. Если два взаимосвязанных процесса не синхронизированы, запасы (заделы) накапливают отдельно для каждого процесса, позволяя каждому оперировать собственным заделом с собственной скоростью потребления.

2. Функция защиты от инфляции. Запасы могут быть защитой против изменения цен и инфляции. Размещая наличность в банке, предприятие способно получить прибыль, однако ценность запаса может расти быстрее, чем деньги, помещенные в банк. Таким образом, запасы могут выполнять функцию хороших инвестиций.

3. Функция управления запасами с изменением величины заказа

это получение преимуществ в зависимости от величины дисконтов. Большинство поставщиков предлагают скидки (дисконты) при больших заказах. Закупка больших количеств может по существу, снизить стоимость продукции. Вместе с тем есть ряд недостатков, вызываемых покупкой больших количеств запасов. Это более высокая стоимость хранения, порча складируемых материалов, разрушение склада, хищение, возрастание величины страховки и т.д. Увеличивая инвестиции в запасы, предприятие уменьшает денежную наличность и тем самым уменьшает возможность инвестирования по другим направлениям.

Таким образом, запасы, выполняя присущие им функции, оказывают существенное влияние на ход производственного процесса и на функционирование предприятия в целом.

Различают плановое и непосредственное управление запасами.

Плановое управление производственными запасами представляет собой деятельность по непрерывному поддержанию достаточного, но не чрезмерного запаса каждого вида сырья, материалов, покупных полуфабрикатов.

Непосредственное управление - это рациональная организация приемки, складирования материалов, предупреждения порчи и обеспечения сохранности.

Управление запасами – это определенный вид производственной деятельности, объектом которого является приобретение и хранение производственных запасов.

Эффективное функционирование системы управления запасами обеспечивается взаимодействием следующих принципов:

― Плюрализм источников и форм материальнотехнического обеспечения означает, что производственные запасы могут приобретаться в порядке централизованного распределения для выполнения государственных заказов, децентрализовано по прямым договорам в оптовоторговых организациях, в акционерных обществах, у зарубежных фирм и т.д.

Самостоятельность предприятийпоставщиков (продавцов) и предприятийпотребителей (покупателей) в использовании по своему усмотрению материальных и финансовых ресурсов, а также производственных запасов, находящихся в рамках их прав собственности.

Саморегулирование на основе действующих с помощью управляющих воздействий (налогов, цен, процентных ставок, таможенных пошлин и т.п.) элементов государственной экономической политики для достижения сбалансированности производства с величиной производственных запасов.

Ресурсосбережение и противозатратность, означающие, что основные параметры процесса использование материальных ресурсов, материальные затраты, производственные запасы и запасоемкость должны находиться в равновесном состоянии на общественно необходимом уровне.

Интенсификация использования производственных запасов за счет достижения максимально возможной глубины их вовлеченности в производственный оборот, т.е. повторного и многоцелевого использования, главным образом потребления отходов как ресурсов.

Комплексность предусматривает, что в системе циркулируют все необходимые для деятельности предприятия виды материальных ресурсов, предназначенных, в том числе, для выполнения информационных, производственных и коммерческих услуг.

Оперативность способность системы быстро реагировать на требования рынка в целом и индивидуальные потребности отдельных предприятийпартнеров.

Обратимость возможность свободного перехода продукции как товара из натуральновещественной формы в стоимостную и обратно.

Восприимчивость к научнотехническому прогрессу- из ыскивать, осваивать, рекламировать и насыщать рынок новейшими видами товаров и услуг. То же относится и к использованию в деятельности предприятия новейшей техники и технологий продвижения товаров на рынок, переработки информации и обслуживания предприятийпотребителей.

Реализация на практике приоритета потребителя удовлетворение индивидуальных и общественных потребностей (рынка) в материальных ресурсах и услугах на общественно необходимом уровне при наименьших затратах.

Перечисленные принципы должны действовать одновременно, определять условия равновесного состояния и эффективного функционирования системы. В противном случае получится деформированная система, что неизбежно будет приводить к сбоям в процессе материальнотехнического обеспечения: возникновению дефицитных ситуаций при одновременном образовании излишних запасов товарноматериальных ценностей.

На практике разработано множество методов, приемов и стратегий управления запасами. Выбор их зависит от особенностей производства, состава используемых показателей для целей управления, характера взаимодействия с поставщиками производственных запасов, наличия квалифицированных специалистов в области управления, их технической оснащенности и т.д.

Рассмотрим основные стратегии управления производственными запасами:

Первая стратегия, предусматривает "постоянный объем выпуска продукции при постоянной численности персонала", т.е. постоянный объем выпуска продукции независим от колебаний спроса. Это позволяет в определенное время накапливать материальные запасы на предприятии и при увеличении спроса на продукцию их использовать, обеспечивая нормальный ритм производства. Разность между объемом спроса и выпуска компенсируется путем увеличения или уменьшения запаса произведенной продукции или портфеля отложенного спроса клиентов. Такая стратегия наиболее часто используется в капиталоемких производствах с относительно низкими удельными затратами на хранение готовой продукции или создания портфеля отложенных заказов.

Вторая стратегия предусматривает "переменный объем выпуска при постоянной численности персонала" объем выпуска изменяется в зависимости от спроса при постоянной численности рабочей силы. Расхождение между объемом производства и численностью персонала регулируется часами сверхурочной работы, или предоставлением отпуска, когда нет работы, или передачей части объема работы субподрядчикам. Эта стратегия применяется в трудоемких отраслях, где требуется высококвалифицированная рабочая сила и где создание запаса готовой продукции или портфеля отложенных заказов не представляется возможным и обходится весьма дорого.

Третья стратегия "переменный объем выпуска при переменной чис ленности рабочей силы" предусматривает наем и увольнение рабочих в соответствии с изменениями объема производства. Такая стратегия проводится в трудоемких производствах, не требующих квалифицированного труда, а также в случаях, когда рабочие предпочитают работать сезонно. Регулирование объема производства и численности работающих является наиболее специфическим методом управления запасами, поскольку он может быть использован на ограниченном числе предприятий. В этом случае размеры запасов зависят от численности работающих и объема производства.

Главная > Реферат

Глава 11
УПРАВЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ

Цели изучения

Завершив изучение данной главы, вы должны уметь:

Дать определение термину «материально-производственные запасы» и перечислить основные причины их создания и поддержания.

Сопоставить независимый и зависимый спрос.

Перечислить основные требования к эффективному управлению материально-производственными запасами.

Обсудить системы периодического и постоянного учета.

Описать метод А-В-С и объяснить, чем он полезен.

Обсудить основные цели и задачи управления материально-производственными запасами.

Описать основные положения и предпосылки модели EOQ (экономичного объема заказа) и решать типовые задачи.

Описать модель экономичного объема производственной партии и решать типовые задачи.

Описать модель количественных скидок и решать типовые задачи.

Описать модель точки возобновления заказа и решать типовые задачи.

Описать ситуации, в которых применима однопериодная модель.

Решать задачи по расчету издержек, связанных с избыточными и недостаточными запасами.

Введение

Независимый и зависимый спрос

Сущность и значение материальных запасов

Основные функции материальных запасов

Цели управления материальными запасами

Эффективное управление запасами

Системы учета запасов

Прогнозы спроса и сроки исполнения заказов

Информация о расходах

Система классификации

Модели экономичного объема заказов

Основная модель экономичного объема заказа (EOQ)

EOQ с постепенным пополнением запасов

Количественные скидки

Когда возобновлять заказы при использовании модели EOQ

Нехватка материальных запасов и уровень обслуживания

Модель фиксированного интервала заказа

Причины использования модели с фиксированным интервалом заказа

Определение объема заказа

Преимущества и недостатки

Однопериодная модель

Непрерывный уровень запасов

Дискретный уровень запасов

Производственная стратегия Заключение Ключевые термины Решение задач Вопросы для обсуждения и повторения Упражнения по написанию служебных записок Задачи Избранная библиография Примеры из практики: Компания Harvey Industries Компания Dewey Stapler Экскурсия на производство: Компания Bruegger"s Bagel Bakery

По целому ряду причин, правильное управление материально-производственны ми запасами является основой успешной работы большинства организаций. Одна из них - количество средств, вложенных в запасы; другая причина - та роль, которую материальные запасы играют в ежедневной работе предприятия Одни предприятия превосходно управляют своими материально-производственными запасами; другие справляются с этой задачей удовлетворительно. Однако слишком многие предприятия, к сожалению, управляют запасами совершенно неудовлетворительно; это говорит о том, что руководство не осознает всей важности материальных запасов производства. Но еще чаще бывает, что осознание проблемы существует. Не хватает понимания того, что надо делать и как это сделать. В этой главе представлены основные понятия и концепции, лежащие в основе хорошего управления запасами.

Основное внимание в данной главе сосредоточено на управлении запасами готовой продукции, сырья и закупаемых комплектующих. Различные функции материальных запасов производства, основные требования к эффективному управлению запаса-ми, цели и задачи такого управления, методы определения сколько заказывать и когда возобновлять заказ, - все эти темы раскрываются в данной главе

Введение

Запасы - это резерв материальных ценностей предприятия.

Материально-производственные запасы – резерв материальных ценностей предприятия Как правило, на предприятиях хранятся сотни даже тысячи наименований предметов, начина» с таких мелочей, как карандаши, скрепки, болты, гайки, - и кончая автомобилями, грузовиками, стро-ительным оборудованием и самолетами. Естественно, что большая часть запасов связана с родом деятельности компании. Так, производственные предприятия имеют запасы сырья, комплектующих деталей, готовой продукции, а также инстру-ментов и запчастей для оборудования и др. На складе крупного универмага может хра-ниться одежда, мебель, ковры, канцтовары, бытовые электроприборы, подарки, от-крытки и игрушки (сюда же могут входить спорттовары, краски, инструменты многое другое) В больницах есть запасы медикаментов, хирургических инструментов, диагностического и реанимационного оборудования, постельного белья и пр. Продовольственные магазины обязательно имеют запасы свежих и консервированных продуктов, фасованных и замороженных продуктов, приправ и специй, журналов и печенья, молочных продуктов, овощей и фруктов и др.Будем действовать так. Прежде всего, заглянем в маленькую коробочку с шесте-ренками или другими детальками, которые выглядят так, как будто они лежали здесь всегда. Возьмем одну такую шестеренку и спросим небрежно: «Сколько это стоит?», а потом: «Сколько их там, в этой коробке?», а потом: «Давно эта коро-бочка здесь стоит?», и наконец, - «Во что это обходится компании"""» Я вспоминаю один случай в некоей латиноамериканской стране, где стоимость такой единицы, умноженная на количество хранимых единиц, умноженная на время их хранения, умноженная на процентную ставку, - в итоге давала такую сумму ежедневных расходов, которой вполне хватило бы директору завода, чтобы всю жизнь про-жить на лучшем курорте Рио дела Плата. Директор завода внезапно понял, что его запасы - это не просто груда закаленной стали, а реальные деньги. Затем он сказал мне, что он-то теперь понял значение запасов, - но как донести это до высшего руководства компании? Не могу ли я ему помочь? Я посоветовал ему пойти в финан-совый отдел, взять там сумму, равную стоимости хранения коробки с шестеренка-ми на протяжении всего срока хранения, и положить их сверху на эту коробку Затем проделать то же со всеми остальными коробками А затем пригласить ру-ководство компании на экскурсию по производству. Мы подсчитали, что в конце концов, самих коробок будет не видно за кучей денег. По-моему, руководство компа-нии никогда не забудет такую картину. (Gene Woolsey. On Doing Good Things and Dumb Things In Production and Inventory Control. Inte rfaces 5, no .3, May 1975. Перепечатано с разрешения Института науч-ного управления.)

Независимый и зависимый спрос

Основная особенность, определяющая метод планирования и контроля запасов, ха-рактер спроса на эти запасы. Он может быть зависимым или независимым. Предметы, пользующиеся зависимым спросом, обычно представляют собой подузлы или ком-плектующие, которые используются в производстве конечного продукта.

Зависимый спрос - спрос на такие единицы хранения, как подузлы или комплектующие, которые требуются в производстве конечного продукта Спрос (т.е. использование) на подузлы и комплектующие определяется объемом производства готовых изделий. Классический пример - потребность в коле-сах для новых автомобилей. Если для каждой машины требуется 5 колес, то тогда количество колес для производства партии автомобилей является простой функцией от объема этой партии. Например, для 200 машин потребуется 200 х 5 = 1000 колес. Предметы с независимым спросом -это готовые изделия и вообще любая конечная продукция. Независимый спрос – спрос на готовую продукцию Обычно готовую продукцию продают или, по крайней мере, отгружают заказчику - в производстве какого-то другого изделия она уже не участвует. В этом случае, как правило, невоз-можно точно определить спрос на конкретный период времени, так как в спросе обыч-но присутствует элемент случайности. Таким образом, при независимом спросе про-гнозирование играет большую роль в управлении запасами, в то время как для зависимого спроса потребность в запасах определяется из производственного плана. Эта глава посвящена управлению запасами при независимом спросе. Глава 13 фокуси-руется на зависимом спросе.

Сущность и значение материал ьных запасов

Материальные запасы - жизненно важная часть любой деловой активности. Oни важны не только для работы, но и для удовлетворения потребителей. Чтобы прочувствовать всю важность запасов, обдумайте следующий факт: хотя объемы и денежная стоимость запасов в различных компаниях очень различаются, среднее предприятие вкладывает в материальные запасы около 30% своих текущих средств (активов) и до 90% оборотного капитала. Один из широко распространенных показателей управления предприятием - прибыль на инвестированный капитал (return on investment - ROI). Это прибыль после уплаты налогов, деленная на общий актив. Поскольку материальные запасы зачастую составляют значительную часть общих активов предприятия, сокращение запасов может намного увеличить показатель ROI.

Типичное производственное предприятие имеет материальные запасы различных типов, включая следующие:

Сырье и закупленные детали и комплектующие.

Частично законченные товары, которые называют незавершенным производст-вом (work-in-process - WIP).

Запасы готовой продукции (производственные компании) и товаров (торговые предприятия).

Запасные части, инструменты, материалы.

Товары, отправленные на склады или к потребителям и находящиеся в пути.

Предприятия сферы обслуживания не используют эти виды запасов, хотя у них есть свои запасы материалов и оборудования. Чтобы понять, для чего предприятию вообще нужны запасы, вам нужно знать кое-что о различных функциях материальных запасов.

Основные функции материальных запасов

Запасы выполняют различные функции. Наиболее важными являются:

Удовлетворить ожидаемый спрос.

Обеспечить потребности производства.

Разделить компоненты системы производства и распределения.

Защитить от исчерпания ресурсов.

Использовать преимущества цикла заказов.

Защитить от увеличения цен или использовать преимущества количественных скидок.

Обеспечить нормальную работу.

Давайте рассмотрим каждую из этих функций.

Удовлетворение ожидаемого потребительского спроса. Потребителем может быть случайный человек, вдруг решивший купить себе новую стерео-систему; механик, который сделал в цеховой мастерской запрос на нужный ему инструмент; или производственная операция. Подобные запасы называются предположительными, потому что они поддерживаются для удовлетворения запланированного или ожидаемого спроса.

Обеспечение требований производства. Компании, которые испытывают сезонные колебания спроса, часто создают запасы в периоды спада спроса, чтобы обеспечить повышенный спрос в пиковые периоды. Такие запасы вполне резонно называются сезонными запасами. Компании, занимающиеся переработкой свежих фруктов и овощей, создают сезонные запасы. Это же относится к торговым предприятиям, которые продают поздравительные открытки к праздникам, лыжи, снегоходы или новогодние елки.

Разделение операций. До недавнего времени, производственные компании использовали материально-производственные запасы как буфер между смежными операциями производственного цикла - чтобы обеспечить непрерывность процесса, который могли прерывать поломки оборудования, аварии и несчастные случаи, вызывающие временную остановку работы. Буфер дает возможность продолжать производственный процесс все то время, пока устраняется проблема. Точно так же, компании поддерживают «буферный» запас сырья, чтобы защитить производство в случае перебоев с поставками, а также запас готовой продукции, чтобы перебои в производстве не повлияли на реализацию товара. В последнее время компании стали пересмат-ривать свое отношение на «буферные» запасы. Они по-новому оценили расходы и пло-щади, необходимые для поддержания подобных запасов, и признали, что своевременно обнаружить и устранить причины сбоев и нарушений - это значит существенно снизить необходимость запасов.

Защита от исчерпания ресурсов. Задержки в поставках или неожиданное повышение спроса увеличивают риск нехватки сырья. Задержки, например, могут произойти из-за погодных условий, проблем с поставщиками (исчерпание запасов, отправка ненужных или некачественных материалов) и др. Можно уменьшить опасность появления такой нехватки, создавая резервные запасы на случай появления непредвиденного спроса.

Использование преимущества цикла заказов. Чтобы уменьшить расходы на закупки и поддержание запасов, компании часто производят закупки в объеме, превышающем текущие потребности производства. Это заставляет хранить определенную
часть закупленных товаров для дальнейшего использования. Точно так же, производить крупные партии продукции выгоднее, чем мелкие. И снова, избыточную продукцию необходимо хранить для последующего использования. Таким образом, поддержание запасов позволяет компании закупать и производить экономически выгодные партии товаров, не стараясь непосредственно соотносить закупки или производство с краткосрочными показателями спроса. Это приводит к появлению периодических заказов, или циклов. Соответственно, такой вид запасов называется циклическим. Циклы заказов не всегда напрямую связаны с экономичным объемом производственной партии. В некоторых случаях бывает выгодно группировать заказы и/или производить заказы через определенные фиксированные интервалы времени.

Защита от увеличения цен. Периодически предприятие может предполагать, что цены скоро поднимутся, и закупать большую чем обычно партию, чтобы оградить себя от изменения цен. Кроме того, возможность создавать запасы позволяет предприятию пользоваться количественными скидками при закупке крупных партий товаров.

Обеспечение нормальной работы. Поскольку производственный процесс занимает определенное время (т.е. не является моментальным), - это значит, что некоторые запасы будут задействованы в работе (незавершенное производство). Кроме того, промежуточное хранение запасов, включая сырье, незавершенное производство и готовую продукцию на производственных участках, так же как и товары на складах, приводит к появлению непрерывного пот ока запасов в системе производства и распределения.

Цели управления материальными запасами

Неправильное управление запасами может привести к появлению недостаточных или избыточных запасов. Недостаточность запасов приводит к пропуску поставок, поте-рям в объеме продаж, к недовольству покупателей и заторам в производственном про-цессе; избыточность запасов безо всякой необходимости связывает средства, которые можно где-то применить с большей пользой. Хотя может показаться, что избыток за-пасов - это меньшее из двух зол, все же стоимость их поддержания может быть немыс-лимо высокой (как это показала история, приведенная в самом начале главы), и дела легко могут выйти из-под контроля. Нередко случается, что руководитель внезапно обнаруживает: на предприятии хранится 10-летний запас какого-то изделия. (Нет со-мнений, эта покупка была когда-то ужасно выгодной для компании!)

Управление запасами имеет два основных аспекта. Один относится к уровню об-служивания потребителей, то есть к способности производить нужный товар, в доста-точном количестве, в нужное время, и в нужном месте. Другой аспект связан со стои-мостью заказа и поддержания запасов.

Основная цель управления запасами - достичь удовлетворительного уровня об-служивания потребителей, в то же время удерживая расходы на поддержание запасов в разумных пределах. Именно с этой точки зрения руководитель должен сбалансиро-вать уровень материальных запасов производства. Два основных вопроса, которые ему приходится при этом решать, - это сроки и объемы заказов (т.е. когда и сколько заказывать). Большая часть этой главы посвящена моделям, которые помогают в при-нятии подобных решений.

Эффективное управление зап асами

Управление производством имеет две основные функции, связанные с запасами. Одна - установить систему учета и контроля за хранящимися запасами, другая - оп-ределять, когда и сколько заказывать. Основные черты эффективного менеджмента:

Система отслеживания и учета наличных запасов и заказов в стадии исполнения.

Надежное прогнозирование спроса, включая определение возможной ошибки прогноза.

Информация о сроках производства и доставки, и о их возможных изменениях.

Разумные оценки стоимости поддержания запасов, стоимости заказов, расходов из-за недостаточных запасов.

Система классификации для запасов.

Рассмотрим подробнее каждое из этих требований.

Системы учета запасов

Системы учета запасов бывают периодическими и непрерывными. В периодической системе физический подсчет составляющих в запасах производится через определен-ные периоды времени (например, раз в неделю или в месяц), для того чтобы опреде-лить объем заказов по каждому наименованию.

Периодическая система – физический подсчет единиц запаса, который проводят через определенный период времени (еженедельно, ежемесячно) Многие мелкие торговые точки используют следующий подход: менеджер перио-дически проверяет количество товаров на прилавках и на складе, чтобы определить объем наличных запасов. Затем менеджер определяет количество товара, необходимое на период до следую-щей поставки, и соответственно определяет объем бу-дущего заказа. Преимущество данной системы заклю-чается в том, что заказы на большинство товаров производятся одновременно - а это дает экономию расходов на осуществление и доставку заказов. Одна-ко в таких периодических проверках есть и некоторые неудобства. Одно из них - отсутствие контроля над запасами в периоды между проверками. Другое - необходимость поддерживать ре-зервный запас на случай нехватки товара. Третье - приходится определять нужный объем и заказывать товары при каждой новой проверке запасов. Непрерывная система учета материальных запасов – система, постоянно отслеживающая использование запасов; таким образом, в любой момент известен наличный уровень каждой единицы наименования в запасе Непрерывная система (или постоянно действующая) учета материальных запасов постоянно и непрерывно отслеживает все изменения в запасах - следовательно, такая система может пред-ставить информацию о текущем уровне запасов на любой данный момент. Когда объем наличных запа-сов достигает заранее определенного минимума, то производится пополнение запасов на фиксированное количество Q. Двух-бункерная система – запасы хранятся в двух контейнерах; заказ возобновляется в тот момент, когда опустеет первый контейнер Очевидное преимущество этой системы - кон-троль за уровнем запасов, обеспеченный постоянным отслеживанием использования запасов. Другое преимущество - фиксированный объем возобновления заказов; руководство предпри-ятия может определить объем экономичной партии заказа (эту тему мы обсудим по-дробнее чуть дальше в данной главе). Один из недостатков этого подхода - дополни-тельные расходы на ведение учетной документации. Кроме того, все же необходимо периодически производить физический подсчет запасов, чтобы корректировать учет-ные данные, с учетом возможных ошибок, мелких хищений, порчи и других факторов, которые могут снизить действительный объем запасов. Примеры постоянного отсле-живания изменений уровня запасов - банковские операции типа ведения текущего счета клиента (поступление и снятие сумм со счета). Непрерывные системы могут быть и очень простыми, и чрезвычайно сложными. Самая элементарная, двух-бункерная система использует два контейнера для хранения запасов. Предметы изымаются из первого контейнера до тех пор, пока он не опустеет.Это становится моментом возобновления заказа. Иногда заказный ордер помещается на дно этого контейнера. Во втором контейнере содержится количество товара, доста-точное для удовлетворения спроса на период выполнения заказа (наполнения первого контейнера), плюс дополнительное количество, компенсирующее возможную нехват-ку товара на случай задержки заказа или неожиданно-го повышения спроса.

Такая система удобна тем, что не надо каждый раз контролировать расходы запасов. Ее недостаток в том, что заказный ордер может быть не задействован по ряду причин (например, потерян, забыт или не отправ-лен вовремя).

Универсальный товарный код штрих-код на ценнике товара, который содержит всю информацию о данном товаре Непрерывные системы учета могут быть серийными или синхронными. В серийной системе данные о за-пасах собираются периодически, и затем вводятся в систему. В синхронных системах все изменения фиксируются моментально. Преимущество синхронной системы в том, что ее данные всегда актуальны. А вот в серийных системах неожиданное изменение спроса в период между обновлением данных может привести к падению уровня запа-сов ниже точки возобновления заказа. Здесь может помочь более частое обновление данных.

Супермаркеты, склады уцененных товаров и универмаги всегда были основными пользователями периодической системы учета. В настоящее время практически все они перешли на компьютеризированную систему учета со сканирующим лазерным устройством, кото-рое считывает универсальный товарный код (universal product code - UPC), или штрих-код, напечатанный на ценнике товара или на его упаковке.

На рисунке ниже приведен типичный штрих-код продовольственного товара.

Ноль слева от штрих-кода говорит о том, что это продовольственный товар, пер-вые пять цифр (14800) идентифицируют производителя (Mott"s), а последние пять цифр (23208) определяют конкретный вид продукта (натуральное яблочное пюре). Товары в маленьких упаковках, такие как жевательная резинка и конфеты, имеют шестизначный номер.

Использование сканеров, считывающих штрих-коды, - принципиальное изменение в системе учета и контроля запасов. Помимо того, что их использование увеличивает скорость и точность получения информации, эти системы обеспечивают менеджеров постоянным доступом к информации, снижают необходимость периодических инвентаризаций и определения объема заказов, повышают уровень обслуживания по-требителей, указывая на кассовом чеке стоимость и количество приобретенных това-ров.

Штриховое кодирование - это важный этап развития не только для предприятий розничной торговли, но и для других сфер деловой активности. Промышленное про-изводство и сервис тоже извлекли немало пользы из упрощенно и более совершенно-го управления производством и запасами, которое стало возможным благодаря ис-пользованию штрих-кодов. На производстве штрих-коды на деталях, подузлах и готовых изделиях облегчают учет и контроль. Автоматизированное распределение, составление рабочих графиков, сортировка и упаковка, - все это можно осущест-влять с применением штрих-кодов.

Прогнозы спроса и сроки исполнения заказов

Срок исполнения заказа – период времени между подачей заявки и получением заказа Запасы создаются для удовлетворения спроса, поэтому жизненно важно иметь достаточно точную оценку объема и времени спроса. Точно так же, совершенно необходимо знать время исполне-ния заказа. Кроме того, менеджер должен знать, в какой степени могут меняться показатели спроса и сро-ков исполнения заказа (время между подачей заявки и получением заказа). Чем больше потенциальные от-клонения, тем больше и необходимость в резервном запасе для снижения риска нехватки товара в период между поставками. Таким образом, существует прямая и неразрывная связь между прогнозированием и управлением за-пасами.

Информация о расходах

С созданием и поддержанием материальных запасов связаны три основных вида рас-ходов: стоимость хранения (складские расходы), стоимость выполнения заказа и из-держки, связанные с нехваткой наличного запаса.

Стоимость хранения – расходы, связанные с содержанием товара на складе (в запасе) в течение определенного времени (обычно в течение года) Стоимость хранения (holding or carrying costs) связана с физическим хранением материальных запасов. Сюда относятся проценты, страховка, налоги (в некоторых штатах), амортизационные отчисления, издержки от старения, износа, порчи, мелких хищении, поломок, и собственно складские расходы (отопление, освещение, арендная плата, охрана). Сюда входят также издержки, связанные с вложением в мате-риальные запасы денежных средств, которые можно было бы прибыльно использовать где-то еще.

Значение различных составляющих в общей стои-мости хранения зависит от типа товара, хотя такие по-казатели как налоги, проценты и страховка в основном зависят от денежного выражения материальных запасов. Предметы, которые легко спрятать (небольшие «карманные» фотоаппараты, транзисторные приемники, калькуляторы), или дорогие вещи (автомобили, телевизо-ры) часто крадут. Свежие морепродукты, мясо и птица, свежие овощи и фрукты, хлеб, все они являются скоропортящимися и подлежат быстрой реализации. Мо-лочные продукты, приправы и соусы, лекарства, батарейки и фотопленка также имеют ограниченный срок годности.

Стоимость хранения определяется двумя способами: как процент от стоимости изделия, или как определенная сумма за единицу хранения. В любом случае, стоимость хранения составляет обычно от 20% до 40% от стоимости хранимого изделия. Другими словами, хранение предмета стоимостью в $1 обойдется за год в 20-40 центов.

Стоимость выполнения заказа – стоимость оформления и получения заказа Стоимость выполнения заказа (ordering costs) - это стоимость его оформления и получения. Сюда вхо-дит определение нужного объема заказа, оформление счетов-фактур, проверка партии поставки на качество и количество, и перемещение запасов на временное хранение. Стоимость выполнения заказа часто выражена как фиксированная денеж-ная сумма за заказ, независимо от размера партии.

Когда компания сама производит свои материальные запасы, а не получает их от поставщика, тогда стоимость подготовки оборудования к работе (т.е. наладка, замена режущих инструментов и т.п.) аналогична стоимости исполнения заказа. Она представляет собой фиксированную сумму для каждой производственной партии, независимо от объема этой партии.

Издержки, связанные с нехваткой наличных запа-сов (shortage costs), возникают в том случае, когда спрос превышает наличные запасы.

Подобные издержки могут включать возможные потери от несовершения сделки и нереализованных продаж, потерю доверия клиентов, просроченную оп-лату и т.п. Кроме того, если нехватка связана с предме-тами внутреннего пользования (например, снабжение сборочной линии), то стоимость непроизведенной продукции или простоев на линии тоже считается расходами, вызванными нехваткой материальных запасов. Такие расходы могут составлять до сотен долларов в минуту и даже более. Издержки нехватки, как правило, бывает трудно точно подсчитать, и поэ-тому они часто оцениваются субъективно.