Главная / Убийство / Как предоставляется 6 ндфл. В какие сроки и какими способами сдают декларацию. Нужно ли предоставлять нулевой расчёт
09.02.2019

Как предоставляется 6 ндфл. В какие сроки и какими способами сдают декларацию. Нужно ли предоставлять нулевой расчёт

Налоговый кодекс устанавливает определенные требования к субъектам, получающим доход. В законодательстве, в частности, предусмотрена обязанность выплачивать обязательные отчисления в бюджет с поступлений, являющихся объектами обложения. Для обеспечения контроля выплат налогов уполномоченные инстанции требуют от субъектов предоставлять официальные документы. В них содержатся сведения не только о полученных доходах, но и о суммах начисленного, удержанного и выплаченного сбора. Нормативными актами утверждены унифицированные формы таких документов.

Периодически законодателями пересматриваются действующие правила. С 2016 г. введен документ 6-НДФЛ - новая отчетность для всех работодателей. Ее предоставляют не только субъекты, у которых есть наемные сотрудники, но и предприятия, выплачивающие доходы лицам, которые не являются их работниками. Внесение записей в данный документ сопровождается в настоящее время рядом сложностей. В первую очередь они связаны с недостаточно полными разъяснениями, которые даны в нормативных актах ФНС. Тем не менее разбираться с новым порядком необходимо всем предприятиям. Рассмотрим далее, что собой представляет документ 6-НДФЛ.

Новая отчетность для всех работодателей

Порядок оформления, описание требуемого формата для предъявления документа в электронном виде разъясняется в Приказе от 14.10.15 № ММВ-7-11/450. Однако этот нормативный акт отвечает далеко не на все вопросы, которые возникли у плательщиков. Документ 6-НДФЛ, бланк которого представлен в статье, составляется по всей компании или предприятию в целом. Многие организации в целях упрощения процесса используют онлайн-сервисы или специальные программы.

Куда предоставляется документ?

Он направляется в тот же контрольный орган, куда и перечисляется сам налог. 6-НДФЛ предоставляется:

  1. Российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, в инспекцию по месту расположения этих структурных отделений.
  2. Индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по адресу осуществления деятельности и применяющими патентную систему или ЕНВД, - в контрольную службу по месту учета.
  3. Крупными плательщиками - в инспекцию по месту своего учета или регистрации соответствующего филиала.

В каком виде предъявляется документ?

Те, кто сдает 6-НДФЛ, могут направить ее заказным письмом или предъявить лично в инспекцию на бумаге. Такие варианты подходят тем хозяйствующим субъектам, у которых среднесписочное количество сотрудников, получивших в соответствующем периоде доходы, меньше 25 человек. Другим, более крупным предприятиям, следует предоставлять расчет 6-НДФЛ в электронном виде.

Когда нужно отправлять документ?

В первую очередь стоит сказать, что законодательство предусматривает ответственность за несвоевременное предоставление 6-НДФЛ. Сроки, в которые следует направлять документ, следующие:

  • За 2016-й г. - 1 апреля 2017 г.
  • За 9 мес. 2016 г. - 31 октября 2016 г.
  • За полугодие - 1 августа 2016 г.
  • За 1 квартал - 3 мая 2016 г.

Штраф за нарушение установленных периодов составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц. Кроме того, контрольная служба вправе заморозить расчетный счет предприятия при задержке предоставления документа больше чем на 10 дней. Если форма 6-НДФЛ будет содержать недостоверные сведения, штраф составит 500 руб. за каждую бумагу. Следует также иметь в виду, что если число, в которое необходимо предоставить документацию, совпадает с праздничными либо выходным днем, то крайняя дата переносится на ближайший рабочий день.

6-НДФЛ: бланк

В Приказе, упомянутом выше, разъясняются основные моменты, касающиеся составления документа. Существует рад требований, предъявляемых к плательщику при оформлении 6-НДФЛ. Образец составляется:

  1. В соответствии с данными, присутствующими в регистрах учета. К ним, в частности, относят начисленные и уплаченные доходы, предоставленные вычеты, исчисленный и удержанный налог.
  2. Нарастающим итогом. Это означает, что сначала информация обобщается за первый квартал, затем - за полугодие, после этого - за 9 мес. и за весь календарный год.

Не всегда все сведения, которые необходимо внести, помещаются на одной странице. В этом случае оформляется столько листов, сколько нужно. Итоговые показатели отражаются в таких случаях на последней странице. При этом все листы, начиная с титульного, должны содержать нумерацию ("001", "002" и пр.).

Важный момент

Те, кто сдает 6-НДФЛ, должны знать о запретах, касающихся оформления документа. В частности, не допускается:

  1. Исправление ошибок с использование корректирующих средств.
  2. Печать на двух сторонах одного листа.
  3. Скрепление страниц, приводящее к порче документа.

Заполнение 6-НДФЛ осуществляется чернилами фиолетового, черного либо синего цвета. Если документ составляется на компьютере, используется шрифт Courier New, размер букв - 16-18 пт.

Особенности записи показателей

Установлены следующие правила:


Титульная страница

Форма 6-НДФЛ содержит следующие поля:

  1. "ИНН". Индивидуальные предприниматели должны указать сведения, в соответствии с имеющимся у них свидетельством о постановке в инспекции на учет. Для организаций ИНН состоит из десяти цифр. В этой связи в двух последних ячейках поля ставятся прочерки: 1234567890--.
  2. "КПП". Индивидуальные предприниматели не заполняют данное поле. Юридические лица указывают КПП, полученный в ИФНС. 6-НДФЛ для обособленных подразделений содержит код учета в инспекции по месту их нахождения.
  3. "Номер корректировки". Если ежеквартальная форма 6-НДФЛ предоставляется впервые, ставится "000", если первое исправление - "001", второе - "002" и так далее.
  4. "Период предоставления". Здесь указывается код того временного промежутка, за который предоставляется отчетность 6-НДФЛ.
  5. "Предоставляется в орган". В этом поле код службы, в которую направляется документ.
  6. "Налоговый период". В эту строку вписывают год, за который предоставлены сведения (к примеру, 2016).
  7. "По месту нахождения/учета". В этой графе следует указать соответствующий код.
  8. "Налоговый агент". Организациям следует вписать свое полное название согласно учредительной документации. Индивидуальные предприниматели построчно указывают фамилию, имя и отчество.
  9. "Код по ОКТМО". Организациям следует вписать сведения по месту своего расположения или нахождения обособленного структурного подразделения. Индивидуальным предпринимателям нужно указывать код ОКТМО по адресу проживания. ИП, которые используют патентную систему или ЕНВД, вписывают сведения в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором они стоят на учете как плательщики этих отчислений.
  10. "Контактный телефон". В этом поле необходимо указать номер, по которому контрольная служба может связаться с плательщиком.
  11. "На страницах". Здесь указывается число листов, из которых состоит форма 6-НДФЛ (к примеру, "003").
  12. "С приложением подтверждающей документации и копий". В этой графе указывается число листов, которые приложены к 6-НДФЛ.

Образец документа также содержит блок подтверждения полноты и достоверности данных. Рассмотрим его подробнее.

Блок подтверждения

В первом поле ИП следует поставить "1", а организации - "2". В остальных графах блока подтверждения указывается:


Раздел 1

6-НДФЛ на УСН составляется по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода по соответствующей ставке. В том случае, если доходы были выплачены по разным тарифам, то Раздел следует оформлять отдельно по каждому из них. Исключением являются строки 060-090. Если все требуемые показатели не получается вместить на одном листе, составляется столько страниц, сколько необходимо. Итоговые показатели по ставкам (стр. 060-090) вписываются на первую страницу. Справка 6-НДФЛ содержит строки:

  1. 010. В ней указывается ставка начисления НДФЛ.
  2. 020. В ней приводят сумму начисленного вознаграждения по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода.
  3. 030. Здесь указывается обобщенная величина предоставленных вычетов, которыми уменьшается доход, подлежащий обложению. Она приводится нарастающим итогом от начала периода.
  4. 040. В этой строке должна присутствовать обобщенная сумма начисленного налога по всем служащим. Величина указывается нарастающим итогом от начала периода.
  5. 045. В этой строке присутствует обобщенная величина начисленного налога в виде дивидендов. Сумму приводят нарастающим итогом с начала периода.
  6. 050. В данной строке указывается величина фиксированных авансов по всем сотрудникам. Она принимается в уменьшение величины начисленного НДФЛ с начала периода.
  7. 060. В этой строке следует указать общее количество сотрудников, которые получили в отчетном периоде доход, подлежащий обложению. При увольнении и приеме на работу на протяжении одного временного отрезка одного и того же служащего число штатников не корректируется.
  8. 070. В этой строке указывается общая сумма налога, который был удержан. Она записывается нарастающим итогом с самого начала периода.
  9. 080. В данной строке должна указываться общая величина налога, которая не была удержана агентом.
  10. 090. Здесь записывают сумму налога, которую агент вернул плательщикам по ст. 231 НК.

Раздел 2

В нем следует указать числа, в которые работник фактически получал доходы, и с них были удержаны обязательные отчисления в бюджет. В Разделе 2 также должны присутствовать сроки перечисления, а также обобщенные по всем сотрудникам сведения о выплаченных им вознаграждениях и удержанных суммах. В данном блоке присутствую следующие строки:


140. В эту строку записывают обобщенную сумму удержанного обязательного платежа на дату, указанную в стр. 110. Если относительно доходов разного вида, но имеющих одно число фактического получения, установлены разные периоды выплаты сбора, строки 100-140 следует оформлять по каждому сроку перечисления отдельно. Если доходы не выплачивались сотрудникам и не осуществлялось удержание с них, документ все равно необходимо предоставить в контрольный орган. В этом случае показатели будут нулевыми.

Пример

В первом квартале 2016 г. ООО начислило заработок 19 служащим. В соответствии с трудовыми контрактами выплата вознаграждения осуществляется ежемесячно 10 числа. Налоговая ставка, которая применяется к доходам, - 13%. В качестве даты фактического получения заработка выступает последний день того месяца, за который он начислен. Это положение приводится в ст. 223, п. 2, абз. 2 НК. Удержание налога из доходов плательщика необходимо в момент их фактической выплаты - 10 числа. Данное требование установлено ст. 226, п. 4 НК. Перечисление налога в бюджет должно осуществляться не позже дня, который идет за днем выдачи зарплаты, то есть, не позже 11 числа. 6-НДФЛ составляется по первому кварталу:

За январь:

  • Сумма зарплаты, начисленной работникам - 1 450 300 р.
  • НДФЛ - 188 539 р.
  • Дата, в которую доход был фактически получен, - 31 января.
  • Число, в которое был удержан налог, - 10 февраля.
  • Последняя дата перечисления НДФЛ в бюджет - 11.02.2016 г.

За февраль:

  • Сумма дохода, который начислен работникам, - 1 450 300 р.
  • Величина налога - 188 539 р.
  • Число фактического получения заработка - 29 февраля.
  • Дата, в которую, был удержан налог, - 10 февр.
  • Последнее число, в которое перечисляется платеж в бюджет, - 11. 03. 2016 г.
  • Сотрудникам начислено - 1 450 300 р.
  • Налог составил - 188 539 р.
  • Число, в которое вознаграждение было фактически выдано работникам, - 31 марта.
  • Дата, в которую удержан налог, - 8 апреля (поскольку 10.04 совпадает с выходным днем, бухгалтер перечислил доход 8 числа и в эту же дату осуществил удержание).
  • Последний день выплаты обязательного бюджетного платежа - 11.04. 2016 г. (число было перенесено с 9 апреля - субботы на ближайший раб. день).

Кроме этого, один из сотрудников, налоговый резидент РФ, 8 февраля получил дивиденды. Их общая сумма - 20 тыс. р. Дата, в которую удерживается налог, - 8 февраля, последний день его перечисления - 9.02.2016 г. Ставка - 13%.

Выводы

Приказ Налоговой инспекции дает лишь общее представление о правилах составления документа 6-НДФЛ. На практике у бухгалтеров возникают различные вопросы, которые им приходится решать самостоятельно или обращаться за дополнительными разъяснениями в контрольный орган по месту регистрации предприятия. Тем не менее специалисты не исключают, что в будущем инструкции по составлению новой отчетности будут дополнены, либо официальные структуры дадут исчерпывающие пояснения по всем вопросам.

Однако уже в настоящее время ясно, что формирование документа является процессом, требующим особенного внимания. Многие бухгалтеры считают его достаточно трудоемким. Тем не менее им приходится разбираться в ситуации, поскольку за непредоставление либо несвоевременное представление отчетности влечет за собой ответственность в виде штрафа.

Более того, контрольные органы могут заблокировать денежные операции на счете плательщика. Установлены также санкции и за недостоверные данные в документе. Необходимо также учитывать, что отчетность 2-НДФЛ не была отменена. Это значит, что ее также следует направлять в контролирующую инстанцию. В настоящее время в Минюсте находится на регистрации Приказ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485. Им должна быть утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ее предстоит использовать плательщикам при составлении документации за 2015 г.

Заключение

По мнению многих специалистов, предприятиям, которые планируют предоставлять отчетность по НДФЛ в бумажном виде, будет довольно сложно обобщать информацию обо всех служащих и одновременно отдельно показывать данные по ставкам, датам выплаты зарплаты, удержания и отчисления обязательных платежей в бюджет. В этой связи уже сейчас эксперты рекомендуют формировать и направлять документацию в электронном виде. С использованием специальных программ можно сделать этот процесс автоматизированным.

В этом случае участие бухгалтера, а также количество вероятных ошибок и неточностей будут минимальны. Информация по всем сотрудникам будет сводиться в документацию программой, после чего составленный отчет можно будет проверить и отправить в налоговый орган через коммуникационные каналы связи. Если же у предприятия нет возможности либо необходимости устанавливать специальные сервисы, бухгалтер может заполнить документацию вручную.

В этом случае необходимо четко следовать имеющимся инструкциям, не допускать ошибок, неточностей. Особое внимание необходимо уделить показателям по доходам, суммам удержаний, датам выплаты. Следует помнить о переносе дат с выходных и праздников на следующие ближайшие рабочие дни. Этот момент для некоторых предпринимателей может стать принципиально важен. Стоит сказать, что предприятиям, численность персонала в которых больше 25 человек, выбор не предоставляется. Они не могут сдавать отчетность в бумажном виде. Для них установлен только один порядок - направление документов через каналы коммуникационной связи. Своевременно и правильно составленная и предоставленная отчетность является обязанностью плательщика. Исполняя ее, хозяйствующий субъект соблюдает требования законодательства, исключает вероятность привлечения его к ответственности. При этом удержания должны быть произведены не только на бумаге, но и действительно направлены в бюджет. За несвоевременную выплату или уклонение от обязанностей плательщика лицо также привлекается к ответственности. Контрольные органы, в свою очередь, получают возможность осуществить своевременную проверку и обобщить полученную информацию.

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физлицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  • за 1 квартал — до 30 апреля
  • за полугодие — до 31 июля
  • за 9 месяцев — до 31 октября
  • за год — до 1 апреля следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

  • Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
  • Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

  • С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
  • С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
  • Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 , письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Чтобы сдать форму 6-НДФЛ сохраните в закладках календарь бухгалтера .

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().

Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ

Нарушение Размер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки ()
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными 500 руб. за каждый расчет с ошибками ()
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи ()
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов ().

В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.

Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ


к меню

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ

Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.


к меню

6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы

6-НДФЛ нюансы заполнения декларации

Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@


Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .

Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.

Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).

Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .

После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .

Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.

Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958

Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.

Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .

Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).

Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ

Примечание : Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.


Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130

Исх. № 1596 от 04.05.2016

ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года

В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.


Генеральный директор ___________ А.В. Иванов

к меню

Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928

Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ

Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893

Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.

Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?

В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .

6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал

В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.

Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194

При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.

к меню

6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день

Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.

Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.

Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.

к меню

Отражаем премию в 6-НДФЛ

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.

Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.

Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."

Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.

к меню

Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года

В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов

Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров

2017 год