Патент на строительные услуги. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять. Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Последним льготным режимом, введенным в действие законодательством сравнительно недавно, стала патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). В настоящее время она до сих пор принимается в отдельных субъектах, так как для этого необходимо разработать специальную нормативную базу. Этот режим до максимума упрощает процедуру определения и выплаты налога, что должно сделать его самым популярным.

Патент для ИП представляет собой документ, выдаваемый на запрашиваемый субъектом срок, и подтверждающий право заниматься указанным в нем видом деятельности строго определенное время.

Получив на руки патент, предприниматель должен перечислить его стоимость полностью или частями, в установленные законодательством сроки.

Причем эта стоимость и является налогом, который ИП исчисляет и перечисляет в бюджет. Рассчитывается данная сумма исходя из предполагаемого дохода от установленного вида деятельности и действующей ставки налогообложения на ПСН.

Типы деятельности, на которых возможно использовать патент, а также их доходности, устанавливаются региональными властями внутри субъекта. Они могут быть различными в каждом регионе.

Уплата стоимости патента производится не по завершению отчетного периода, а в определенные сроки. Патент может выдаваться на время от одного месяца, что выгодно для тех кто хочет попробовать данную систему налогообложения в действии, до одного года.

Следует отличать патент от патента на работу, который получают иностранные граждане на право трудиться на территории России. Покупая патент, ИП больше не уплачивает НДФЛ (в части предусмотренных патентами видами деятельности), НДС.

Если предприниматель хочет осуществлять несколько видов деятельности и они подпадают под ПСН, то на каждый из них ему необходимо покупать отдельный патент.

Внимание! Схожим с патентной системой является – его могут применять не только ИП, но и организации. Возможно ПСН полностью заменит ЕНВД после 2021 года, когда тот будет отменен.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Нормы права устанавливают, что патентная система налогообложения доступна только для физических лиц зарегистрированных в качестве ИП. Организации не вправе применять данный налоговый режим. Но не все предприниматели могут применять ее.

Условия применения патентной системы:

Она доступна только для ИИ без работников и предпринимателям-работодателям, общее число работников у которых не выше 15 человек. В последнем случае учитываются не только привлеченные по трудовым контрактам лица, но граждане, работающие с ИП по гражданско-правовым договорам.
Виды деятельности на патенте определены региональными властями строго, поэтому ПСН нельзя применять предпринимателям, если их вид деятельности не включен в данный список.
Кроме этого, патентная система налогообложения не возможна при доверительном управлении и такой организационно-правовой форме, как простое товарищество.
Действует ограничение по доходам, которое устанавливается законодательством в размере 60 000 000 рублей.
Также существует максимальный потенциальный доход для видов деятельности в размере 1 000 000, который следует индексировать на коэффициент дефлятор. В 2017 году составляет 1 425 000 рублей. Однако, данную сумму региональные власти могут увеличивать до 10 раз своими нормативными актами.

Внимание! НК РФ определяет что для получения патента для ИП на 2018 год определены виды деятельности, в состав которых входят 63 направления. Регионам дано право расширять данный перечень. Полный перечень видов предпринимательской деятельности на патенте описан здесь.

Так, например, к видам деятельности на патенте относятся: услуги ателье, химчисток, транспортные услуги и перевозка пассажиров, розничная торговля, медицинская деятельность и т.д.

Основания для отказа в получение патента

Нормы права определяют следующие причины, по которым ИП могут быть отказано в приобретении патента (ст. 346.45 п. 4):

Запрашиваемый вид деятельности не входит в перечень установленных законодательством направлений деятельности, на которых возможно применять патент.
ИП запрашивает срок продолжительности патента на период, больше или меньше установленных законодательством временных промежутков.
Несоответствие ограничивающим критериям перехода на ПСН
Существование задолженности по ранее полученному и неоплаченному патенту.
Заявление на оформление патента заполнено не полностью.

Как получить патент для ИП в 2019 году

Для того чтобы оформить патент, ИП должен изучить региональное законодательство и узнать можно ли на данной территории применять в отношении используемого вида деятельности эту систему.

После этого предпринимателю надо проверить соответствие критериям возможности использования данного льготного режима.

Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС .

Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.

Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.

Внимание! Получив данный бланк, ИФНС должна рассмотреть этот документ в срок пять дней. Результатом этого рассмотрения может быть выдача патента или уведомление предпринимателя об отказе в выдаче патента. Уведомление о праве применения ПСН в настоящее время не выдается.

Сколько стоит патент и порядок его оплаты

Чтобы определить, сколько нужно заплатить за патент, необходимо обратиться в налоговый орган, в котором будет оформляться его получение. Инспектор на основании норм права и представленных ИП данных рассчитает стоимость патента.

Узнать стоимость патента на данный вид можно и самостоятельно. Для этого нужно найти соответствующий нормативный акт того субъекта федерации, в котором предполагается осуществление деятельности (или же по прописке ИП в определенных случаях). В нем для конкретных видов определяются потенциальные доходности.

Обязательно нужно учитывать градации физическим показателям (площадь, численность сотрудников, число транспортных единиц и т. д.). Далее полученную сумму умножить на установленную в регионе ставку налога при ПСН. Она, в основном, составляет 6%. Далее нужно скорректировать рассчитанную стоимость в соответствии с планируемым периодом деятельности - от одного - до 12 месяцев.

Результат умножения потенциального дохода на ставку налога указывает стоимость патента на 12 месяцев. Если запрашиваемый период иной, то нужно эту стоимость разделить на 12 и умножить на число месяцев, которые ИП предполагает работать на данном режиме.

НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:

Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его цену нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.

Внимание! С 2017 года если ИП не погасит стоимость патента в установленные сроки, то он не потеряет право на использование ПСН. Контролирующие органы выставят требование, в котором помимо стоимости патента будут присутствовать суммы пени и штрафов. Однако оформить его на новый период у него не получится, пока задолженность по предыдущему платежу не будет погашена.

Пример расчета патента

ИП Репейников Р.Д. открывает магазин по продаже продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается привлечь по трудовым контрактам 4 реализатора. Региональное законодательство для данных сведений устанавливает размер потенциального годового дохода в сумме 680000 руб.

Репейников Р.Д. принял решение приобрести патент на 9 месяцев.

На основе этих исходных данных определяем стоимость патента на розничную торговлю с четырьмя продавцами со сроком действия 9 месяцев: 680000*6%/12*9=30600 руб.

Налоги и отчетность на патентной системе

Основным налогом, выплачиваемом при нахождении на патентной системе, является стоимость самого патента. Его нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Специальная налоговая декларация на ПСН не предусмотрена.

Учет на ПСН

Однако в целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать.

К ведению книги предъявляются некоторые требования:

Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.

После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.

Последняя может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:

10 тыс. р. – однократное нарушение;
30 тыс. р. – многократное нарушение.

Фиксированные платежи ИП

Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо так же заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней.

Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.

Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.

Налоги и отчетность за сотрудников

Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:

Справки и .
Единый расчет по взносам.
Отчетность в ПФР: формы и .
4-ФСС (при уплате взносов в соцстрах).

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные . Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
Косметические и парикмахерские услуги.
Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы , осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.

Сильно облегчить ведение ПСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

С 2016 года в силу вступили изменения в НК РФ, расширяющие список тех видов деятельности, на которых можно использовать патентную схему уплаты налога (смотрите ст. 346.43 НК РФ, п. 48-63). На 2019 год пока этот список остался прежним. Однако, в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483530-7 о дополнении разрешенного списка двумя видами предпринимательской деятельности: животноводства и растениеводства, а также всех услуг, которые с ними связаны. Предположительно, субъектам РФ дадут право выдавать единый патент на эти виды деятельности и устанавливать единый потенциальный доход на них, исходя из которого будет рассчитываться стоимость патента.

Ограничения для применения патента для ИП

Среди ограничений для применения патента значатся:

ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;
средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые в общей деятельности компании, а не только в той, по которой применяется патент);
совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).

Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме. В 2019 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима). При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Важно! ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, в установленных законодательством случаях. Освобождение от уплаты налога на имущество не действует с 2015 года. Налог с имущества предпринимателя, которое он использует в своей деятельности и которое имеет кадастровую оценку, платится с этой кадастровой стоимости.

Как получить патент для ИП

Вы как ИП также должны составить и представить свое заявление в налоговую в определенный срок. В данном случае этот срок составляет 10 дней до даты, с которой вы планируете начать использовать патент. Кроме того, патент действителен только для того региона, в котором вы его получили. Список видов деятельности, дающих право на использование этого спецрежима, утверждается на региональном уровне.

В срок 5 дней инспекция должна рассмотреть заявление ИП и известить его о положительном решении в отношении выдачи патента или сообщить об отказе.

Отказ возможен, если:

вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;
неверно указан период действия патента;
когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;
если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);
не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.

Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность

Стоимость патента считается так:

П = БД * 6%, где

БД – базовая доходность.

Базовая доходность устанавливается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год. Если новых законов принято не было, то используются данные прошлого года.

Патент можно приобрести на срок менее года.

Пример: допустим, что базовая доходность по вашей деятельности равна 800 тыс. рублей в год.

Стоимость патента на год будет равна:

П = 800 000 * 6% = 48 000 рублей

На 1 месяц:

П = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4 000 рублей

На полгода:

П = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 рублей

Важно! Для корректировки расчетов, связанных с ПСН используется коэффициент-дефлятор, на который ежегодно индексируется потенциально возможный доход предпринимателя. На 2019 год он установлен в размере 1,518 .

Важно! Ставка 6% является стандартной, в отдельных случаях она может быть ниже. Так, Для ИП, работающих на территории Республики Крым и г. Севастополь, в 2016 году ее можно было снизить до 0%, а на период 2017-2021 гг. разрешено уменьшить до 4%. Также, нулевую ставку смогут использовать ИП, относящиеся к вновь зарегистрированным и ведущим деятельность в социальной, научной и производственной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Бытовые услуги населению включены в этот список с 2016 года. Действие нулевой ставки для таких ИП в течение двух календарных лет с момента регистрации является реализацией программы «налоговых каникул» для малого бизнеса.

ИП, использующий патент, также осуществляет перечисления по страховым взносам. С 2017 года они переданы в ведение налоговой службы, поэтому оплата их происходит по другим реквизитам. Отнести страховые взносы на уменьшение суммы патента по-прежнему нельзя.

Налог при использовании этого спецрежима не платится, нужно лишь заплатить за патент. Как это делается? Плата производится по реквизитам вашей налоговой в зависимости от срока, на который выдан патент:

— менее 6 месяцев – на оплату дается весь период до конечной даты действия патента;

— более 6 месяцев – оплату разрешено произвести в два этапа:

1 этап: треть патента оплачивается в период 90 дней от начальной даты действия

2 этап: оставшаяся часть (две трети стоимости) оплачивается потом, но не позднее чем до окончания срока действия.

Важно! По патентам, выданным с 2017 года, ИП не утратит право на применение ПСН, если просрочит уплату налога, о чем было соответствующее разъяснение ФНС в информационном письме от 06.02.17г. №СД-19-3/19@). Ранее в такой ситуации ИП «слетал» с патентного спецрежима. Сейчас он сможет дальше использовать этот режим, но получит от налоговиков требование об уплате/доплате налога, а также пеней и штрафа.

Декларация при патентной системе налогообложения не сдается.
ИП должен заполнять книгу учета доходов ИП (для тех, кто применяет патент) по каждому патенту отдельно. Доходы отражаются по дате поступления в кассу или на расчетный счет.

Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной. С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.

05 Янв

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про возможности патентной системы налогообложения.

Сегодня вы узнаете:

В каких видах бизнеса можно применять патент;
Как получить право применять ;
Выгодно ли применять патентную систему.

ПСН и её особенности

Для снижения платёжной нагрузки предпринимателей в 2013 году государство ввело новую систему налогов – патент. Налог по ней равен 6% от потенциального дохода. Последний рассчитывается властями исходя из характеристик региона. Деятельность на патентной системе регулирует Налоговый Кодекс (Глава 26.5).

ПСН освобождает предпринимателя сразу от трёх налоговых платежей:

(кроме начисленного налога исходя из кадастровой стоимости);
(иногда придётся и заплатить);
(кроме доходов от продажи имущества).

Виды деятельности, попадающие под патент

Новая система налогов предназначена в основном для предпринимателей, предлагающих бытовые услуги населению. Код вида деятельности включает 63 наименования. В скором будущем этот список должен пополниться еще двумя видами предпринимательской деятельности – животноводством и растениеводством, а также услугами, которые с ними связаны (в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483580-7). Также в каждом конкретном регионе местная администрация вправе добавить и другие , которые могут стать полезны в данной местности. К примеру, в Москве таких кодов 65.

Виды деятельности на ПСН регулируются законами местных органов. В них же содержатся некоторые особенности применения налоговой системы в регионе, включая полный перечень видов ОКВЭД.

Самая распространённая деятельность на патенте в 2019 году включает:

Уборку жилья;
Услуги ювелира;
Работу швеи;
Салоны красоты;
Химчистку;
Деятельность фотографов;
Ремонт помещений;
Перевозку грузов;
Репетиторство;
Народный промысел;
Услуги дизайнеров интерьеров;
Работу носильщиков на вокзалах;
Забой скота;
Розничную торговлю на площади до 50 кв. м.;
Кондитерское производство;
Уход за престарелыми;
Ремонт компьютерной техники.

Скачать полный перечень из 63 видов деятельности .

Данный список также имеется на сайте налогового органа. Перечень основных видов направлений расширяется и пополняется отдельно по регионам.

Чтобы найти общероссийский перечень доступных на патенте кодов деятельности через интернет, перейдите на официальный сайт налогового органа и:

Найдите снизу слева строку «Налогообложение в РФ»;
Выберите пункт «Действующие налоги»;
В нижней части открывшейся страницы нажмите на «ПСН»;
Выберите строку «Заменяет налоги»;
После перечня налогов можно скачать документ со списком ОКВЭД.

Перечень региональных видов деятельности находится в этом же разделе в самом низу страницы. Здесь можно ознакомиться с местными законодательными актами, касающимися применения патента в вашем регионе.

Переходим на ПСН

Чтобы воспользоваться патентом, необходимо соответствовать следующим критериям:

В штате предприятия не более 15 человек;
Годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.

Важно знать, что применять ПСН могут только ИП. Для ООО такой возможности законодатель не предусмотрел, хотя разговоры об этом всё же ведутся. Также не могут перейти на патентную систему и ИП, ведущие объединённую деятельность в качестве простого товарищества.

Закон не запрещает вести ПСН совместно с другими налоговыми системами. Учёт и отчётность в данном случае будут вестись раздельно. Однако, требование по количеству человек в совмещённой деятельности, к примеру, по , не может превышать 15 сотрудников.

Если вы применяете «упрощёнку» и наняли 7 работников, то добавив ПСН, сможете принять в штат только 8 человек. В противном случае права на применение патента вы лишитесь.

Процедура перехода на патентную систему включает следующие шаги:

Не позже чем в 10-дневный срок до начала ведения на ПСН, передайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации (это можно сделать лично, через помощника по доверенности, в режиме «онлайн» или заказным письмом с описью. Если вы подаёте документы в регионе, отличном от места регистрации, то имеете право обратиться в любую ФНС);
Через пять дней (а может, и ранее) налоговый орган выдаст вам готовый патент;
Далее, вы параллельно ведёте и оплачиваете налог.

Если по каким-то причинам вы были лишены прав на применение ПСН до завершения срока истечения патента, вернуться на неё допускается не ранее следующего года. Для этих целей необходимо зарегистрировать заявление до 20 декабря текущего года и проинформировать налоговую о своём намерении по возврату на ПСН. Уйти же с неё на любую другую систему налогов можно в удобный день отчётного периода.

Лишиться права на применение патента можно по двум причинам:

Численность штата превысила 15 человек;
Ваш годовой доход стал более 60 000 000 рублей.

Раньше была еще одна причина – неоплата патента в установленный срок. В 2019 году налоговая за эту провинность патента не лишает, в качестве наказания начисляются пени и штрафы за просрочку платежа.

Если вы собираетесь заниматься несколькими видами деятельности, то на каждый из них вам нужно приобрести разные виды патентов. В этом случае налог по применяемым ОКВЭД будет сформирован отдельно.

На какое время оформляется патент

Законом установлено право налогоплательщика на ПСН самостоятельно выбрать период, в который он будет заниматься деятельностью. Сроки варьируются от 1 месяца до 12. При этом, если вы оформляете патент на год, то на следующий отчётный год вам снова нужно будет его приобрести. То же самое относится и к любому другому сроку использования ПСН.

При этом размер налога и его оплата полностью зависит от времени применения ПСН. Оформить разрешение на разрешённый вид бизнеса на время более одного года не допускается. Ежегодно до окончания текущего отчётного периода предприниматель должен решить, желает он остаться на патенте или перейти на другую систему.

В заявлении на выдачу патента необходимо внимательно указать срок и ОКВЭД. Если период, указанный при регистрации в налоговой инспекции, окажется более года или на обозначенном виде экономической деятельности не предусмотрено применение патента, в его выдаче налоговой службой будет отказано.

Рассчитываем налог

Чтобы , необходимо знать возможный доход за год по выбранному направлению. Данные цифры содержатся в муниципальных нормативных актах. От дохода высчитывается сумма в 6%, которая и уплачивается в бюджет страны.

Каждый регион вправе предложить предпринимателям . Это освобождение владельца бизнеса от уплаты налога на первые два года после открытия ИП.

Предоставляется такая льгота для тех видов деятельности, которые являются социально значимыми в конкретном регионе. Налоговые каникулы пока что действуют до окончания 2020 года.

Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, удобно воспользоваться специально разработанным калькулятором, который находится на сайте налоговой инспекции. Для этого рекомендуем найти на интернет-странице патентную налоговую систему. Справа от оглавления раздела есть пункт «Электронные сервисы». В нём и находится калькулятор.

В появившемся окне выбираем:

Период использования;
Регион проживания (может отличаться от регистрации);
Город;
Вид деятельности (указан перечень, доступный для вашего региона (некоторые направления указаны с идентификационным кодом ОКВЭД));
Количество наёмных работников.

После выбора параметров нажимаем кнопку «Рассчитать». Появится сумма налога, которую понадобится перечислить в бюджет. Данные платежи разнятся по регионам. Это связано с численностью населения и уровнем доходов жителей.

Пример. Выбрав город Казань и деятельность по ремонту автомобилей с двумя наёмными работниками, можно увидеть сумму налога, равную 72 000 рублям за год. Те же параметры для Москвы выдают результат в сумме налога – 79 200 рублей. В первом случае годовой доход приравнивается к 1 200 000 рублям, а во втором – к 1 320 000 рублям. Таким образом, ежемесячный налог составит 6000 рублей и 6600 рублей соответственно.

Как оплатить патент

После того как налоговый орган выдал вам право на ведение деятельности (патент), необходимо это право оплатить. Если вы купили документ на время от одного месяца до полугода, то нужно внести всю положенную сумму налогового платежа единоразово до завершения действия патента.

Иными словами, если вы купили патент на 4 месяца, то к концу этого периода нужно внести налог. Лучше делать это заранее, а не ждать последнего дня.

Если вы приобретаете патент на полгода и более, то оплата налогового платежа происходит таким образом:

Третью часть обязательного платежа требуется внести в первые три месяца работы;
Оставшаяся сумма переводится на счёт налоговой не позднее завершения срока патента.

Преимущества и недостатки патентной системы

У ПСН довольно много достоинств. Они призваны привлечь как можно больше потенциальных предпринимателей к официальному ведению деятельности и переводу налогов в бюджет.

Плюсы:

Вы платите только 6% от годового дохода (никакие другие налоги не оплачиваются);
Не понадобится вести отчёты и постоянно посещать налоговую инспекцию (единственное требование – заполнять книгу о доходах и затратах);
Предоставление налоговых каникул некоторым бизнесменам в зависимости от сферы бизнеса;
Можно совмещать с другой налоговой системой;
Перейти на новую систему обложения налогами позволяется в любое время;
Своеобразная рассрочка по уплате налога, позволяющая вносить платежи небольшими ежемесячными суммами;
Можно самостоятельно выбрать период, на который покупается патент.

Несмотря на явные преимущества, всё же ПСН – не идеальная система сбора налогов.

Минусы:

Нельзя учесть платежи в страховые фонды в качестве расходов;
Невозможно предугадать развитие событий и прибыль от своего дела (если предпринимательская деятельность «не пойдёт», налог нужно заплатить даже при убытках);
Ограниченный список ОКВЭД;
Не всегда выгодно (некоторые тарифы, установленные государством для отдельных регионов, на практике оказываются слишком высокими для начинающих бизнесменов).

Перед тем как решиться на патент, проанализируйте возможный прогноз собственных действий. В некоторых случаях выгоднее применять УСН, а не ПСН. Это касается начинающих предпринимателей.

Использовать патент будет выгодно, если ваш прогнозируемый доход окажется выше того, что указан в тарифах по регионам. Иначе вы не сможете снизить расходы от деятельности и уменьшить налог к оплате.